a:

Ve Spojených státech se aktiva považují za znehodnocenou, pokud čistá účetní hodnota (účetní hodnota) přesahuje očekávané budoucí peněžní toky. To znamená, že podnik vynaložil peníze na majetek, ale měnící se okolnosti způsobují, že nákup je čistou ztrátou. Několik přijatelných metod testování může identifikovat znehodnocené aktiva. Pokud je znehodnocení stálé, měla by společnost používat metodu umožňující ocenění ztráty ze snížení hodnoty, která má být vykázána v účetní závěrce.

Zákony o znehodnocených aktivech

Rozpoznání a ocenění znehodnocení jsou společně regulovány interní daňovou službou, radou finančních účetních standardů a radou vládních účetních standardů.

Obecná prahová hodnota pro snížení hodnoty, jak je popsána ve všeobecně uznávaných účetních zásadách (GAAP), je nedostatečná návratnost čisté účetní hodnoty. Jakmile je aktivum považováno za znehodnocené, jeho vlastník je povinen vypočítat ztrátu rovnající se rozdílu mezi čistou účetní hodnotou a reálnou hodnotou aktiva.

Většina podniků poškozuje dlouhodobý hmotný majetek. Tato porucha je řešena v prohlášení FASB č. 144: Účtování snížení hodnoty nebo likvidace dlouhodobých aktiv. Toto prohlášení se zabývá aplikací alokace goodwillu na dlouhodobá aktiva a vytváří výhodnější metodu odhadu peněžního toku (pravděpodobně váženou) a kdy by měly být aktiva držena k prodeji.

Testování a identifikace znehodnocených aktiv

Zhoršení hmotného majetku může být důsledkem regulačních změn, technologických změn, výrazných změn v preferencích spotřebitelů nebo výhledu ve společnosti, změně míry využití aktiv nebo jiných prognóz dlouhodobé neziskové situace.

Snížení hodnoty nehmotného majetku není tak jasné. Mnoho druhů nehmotných aktiv je zahrnuto do FASB 144 a další jsou přidány FASB 147, ale následující hodnoty nepatří k nehmotným aktivům.

V každém účetním období je často nepraktické otestovat každý jednotlivý majetek na ziskovost. Místo toho by podniky měly počkat, dokud událost nebo okolní změna nezmizí, že určitá účetní hodnota nemusí být využitelná.

Typy spouštěcích událostí pro testování znehodnocených aktiv

Některé prahové hodnoty spouštěcích událostí jsou velmi snadno definovatelné a rozpoznatelné. Například podnik by měl testovat snížení hodnoty, pokud akumulační náklady přesahují částky původně předpokládané k vytvoření nebo akvizici aktiva; je to dražší, než se kdysi domnívalo, že získá obchodní aktivum.

Další spouštěcí události jsou korelační; může být aktivum spojeno se ztrátou historie ztráty v běžném období nebo ztrátami provozních peněžních toků. Možná, že aktivum vykazuje tendenci k poklesu tržní hodnoty.

Existují také spouštěcí události s nejasnými popisy. Nepříznivé změny v právních faktorech nebo obecných ekonomických podmínkách jsou důvodem pro testování znehodnoceného aktiva i přes širokou škálu možných interpretací pro nepříznivé události.

Určení znehodnocení aktiv

Aktiva musí být před testováním řádně oceněna (reálná hodnota) v souladu s GAAP. Skupiny podobných aktiv by měly být testovány společně s testovacím nastavením na nejnižší úrovni identifikovatelných peněžních toků považovaných za nezávislé na ostatních aktivech.

Testování by mělo spravedlivě určit, zda účetní hodnota překračuje nediskontované peněžní toky související s použitím a prodejem aktiva. Pokud to lze prokázat, aktivum může být sníženo a odepsáno, pokud není IRS nebo GAAP vyloučeno jinak.