a:

Označení tržního účetnictví bylo kolem koncepce od začátku akciového trhu; nebyla však oficiálně součástí účetních zásad nebo GAAP do roku 1993. Před vydáním výkazu účetních standardů pro finanční účetnictví nebo SFAS číslo 115 nebo FAS 115 byly v roce 1993 nejčastěji používány historické náklady hodnota aktiv na účetní závěrku společností. FAS 115 požadoval, aby společnosti držící majetkové cenné papíry nebo dluhové cenné papíry, které nemají být drženy až do splatnosti, musí tyto aktiva zaznamenávat do "reálné hodnoty", což je další termín pro tržní cenu. Tato koncepce neustálé aktualizace aktiv na aktuální tržní ceny se stala známou jako tržní účetnictví.

Teoreticky investoři a další uživatelé finančních výkazů využili změnu v ocenění na tržní účetnictví, protože investice do dluhů a majetkových účastí držených společnostmi byly zaznamenány spíše za aktuální tržní cenu než za zastaralé historické náklady. To poskytlo čtenářům finančních výkazů pravdivější a přesnější představu o finanční situaci společnosti.

Obtížnost v cenách

Nicméně brzy se ukázalo, že některé aktiva jsou obtížněji cenovější než jiné. Aktiva, jako jsou podíly na veřejně obchodovaných akcích, se velmi snadno přizpůsobí aktuální tržní ceně, protože pro ně existují jasné a aktivní trhy. Jiná aktiva, jako jsou derivátové finanční nástroje a soukromé akcie, jsou však mnohem obtížněji ocenitelná. Škandál Enron skvěle zdůraznil úskalí tohoto druhu subjektivity, když bylo zjištěno, že hodnoty určitých energetických futures kontraktů vlastněných společností Enron byly hrubě nadhodnocené.

Po scandále Enron a dalších menších takových událostech Sarbanes-Oxley Act z roku 2002 poskytl další regulaci ohledně toho, jak korporace musí provádět vnitřní kontroly, aby zajistily, mimo jiné, že jsou použity rozumně stanovené tržní ceny pro aktiva, která jsou obtížně ocenitelná. V roce 2006 FAS 157 poskytl další specifické pokyny, jak by korporace a jejich auditoři měli ocenit aktiva bez snadno stanovených tržních cen. FAS 157 také požadovala další informace v poznámkách pod čarou k účetní závěrce týkající se metod a předpokladů používaných k oceňování těchto aktiv.