a:

Ve Spojených státech jsou přípustné nároky na odložené daňové pohledávky stanoveny Výborem pro finanční účetní standardy nebo FASB. Tyto aktiva mohou být uvedeny v účetní závěrce, kterou mohou investoři vidět. Nejčastější odložená daňová pohledávka pochází z jednoho ze dvou důvodů: společnosti vznikly provozní ztráty nebo existují rozdíly v načasování vykazování výnosů v zásadách GAAP a daňové politiky IRS.

Provozní ztráty v běžném daňovém roce

Společnost může odečíst čisté provozní ztráty v jednom daňovém roce z budoucích provozních zisků. Předpokládejme například, že společnost ABC ztratila v roce 2011 čistý zisk ve výši 75 tisíc dolarů. V roce 2012 byly zisky společnosti ABC 150 tisíc dolarů. První z 75 tisíc zisků v roce 2012 se stalo osvobozením od daně, protože ztráty z předchozího roku mohou být odečteny od zdanitelných množství.

Existuje limit pro vznik ztrát. Ztráty lze přenášet až sedm let. Pokud společnost ABC ztratila v roce 2005 800 000 dolarů a v příštích sedmi letech získala pouze 700 000 dolarů ze zdanitelných příjmů, zbývající částka 100 000 dolarů nepřekračuje.

Příklad uvedený v dokumentu SFAS č. 109

FASB poskytuje příklad, jak může podnik používat odloženou daňovou pohledávku ve výkazu č. 109. Příkladem je rozdíl mezi daňovou základnou závazku z odhadovaných výdajů a vykázané částky. Odhadované výdaje nemusí být odčitatelné do budoucího roku, ale společnost by ráda podala zprávu svým akcionářům, že se budoucí dlužné daně sníží. Takže vytváří odloženou daňovou pohledávku, dokud se odhadované výdaje skutečně nezapočítávají z budoucích výnosů. Tato odložená daňová pohledávka je pro akcionáře viditelná prostřednictvím účetní závěrky. Některé příklady způsobilých odhadovaných výdajů mohou zahrnovat odpisy za špatné dluhy nebo náklady vzniklé při plnění záruk na opravu poškozeného zboží.