a:

Odloženou daňovou pohledávku může mít podnik, který očekává budoucí daňovou výhodu. Mezi tyto příklady patří společnosti, které nedávno provozovaly ztrátový systém, nebo musely IRS vykazovat vyšší úroveň příjmů než akcionářům. I když jednotlivé spořitelny mohou držet aktiva na účtech odložených daně, jako je například 401 (k) nebo IRA, termín "odložená daňová pohledávka" se téměř vždy používá k označení podniků.

V méně specifickém kontextu může být odloženou daňovou pohledávku držena jakýmkoli daňovým poplatníkem, fyzickým nebo právnickým, který získává příjem. Různé prahové hodnoty pro aktiva a částky se mohou značně lišit od daňových poplatníků až po daňové poplatníky.

Vyhláška FASB č. 96 a č. 109

Ve Spojených státech vydala Rada pro finanční účetní standardy nebo FASB oficiální dokumenty pro vedení konkrétních účetních pravidel. Tyto výkazy finančních účetních standardů nebo SFAS jsou pro společnosti kótované na burzách mimořádně důležité.

Zpracování odložených daňových pohledávek je řešeno v dokumentech SFAS č. 90 a č. 109. Tato prohlášení stanoví, že odložené daňové pohledávky mohou být zaúčtovány pro dočasné rozdíly, které vedou k odpočitatelným částkám v budoucích letech. Jinými slovy, společnost může mít odloženou daňovou pohledávku pouze tehdy, pokud se domnívá, že v budoucnu obdrží daňový odpis daného aktiva.

Předpokládejme, že korporace vydává nové cenné papíry a očekává, že učiní příspěvek na budoucí ztráty, může důvodně předpokládat, že se dostane na cestu. Vypořádání těchto závazků nakonec vyústí v daňové odpočty; provozní ztráty jsou odečitatelné z budoucích výnosů. Daná daňová politika IRS však společnosti neumožňuje uplatnit tento odpočet, dokud nebude vykázán budoucí výnos. Řešením je vytvořit odloženou daňovou pohledávku, která může být vykázána v účetní závěrce za běžný rok.