Daň z prodeje je komplikovanější otázkou, než si většina lidí uvědomuje. Jsou obtížné spravovat a sběr daní z prodeje je zátěží, kterou by většina podniků raději neměla. Na ekonomické úrovni, lidé nejsou ani jisté daně z prodeje, jsou to dobrý nápad, nebo zda by měly být aplikovány obecně nebo jen na konkrétní zboží. Nejspornější ze všech však je legislativní zacházení s daněmi z prodeje, pokud jde o rozdělení a jurisdikci, tj. Kdo může vybírat daně z prodeje a kdy / komu mohou být vybírány.

Nejvyšší soud Spojeného království zachází s daněmi z prodeje odlišně od ostatních daní. Nejvyšší soud dvakrát z listopadu roku 2015 dvakrát zvážil otázku jurisdikce daně z prodeje, a to jak v době, kdy byl dodržován "značný" standard fyzické přítomnosti.

Nejvyšší soud nejprve rozhodl, že podniky budou čelit nepřiměřené zátěži, s různými požadavky na daň z prodeje v celé Americe 9, 500 plus daňové jurisdikce. Například pro firmu v Coloradu, která prodává lyžařské vybavení, je velmi obtížné dodržet pravidla daní z prodeje ve státech skalnatých hor a Appalachianů, které jsou plné potenciálních spotřebitelů, kteří žijí ve stovkách, ne-li tisících, různých jurisdikcí.

V právních kruzích jedinečné a preferenční zacházení s daněmi z prodeje soudem získalo titul "Výjimky z daní z prodeje". V obchodních kruzích zůstávají názory Nejvyššího soudu na daních z obratu sporné, protože on-line prodejci se někdy mohou vyhnout určitým daním, které se konkurenční obdélníkové společnosti nemohou vyhnout.

Jak jsou obchodní prodeje zdaněny v USA

Kongres Spojených států je zodpovědný za navrhování a ukládání daní na federální úrovni, což je pravomoc vyjmenovaná v článku 1, § 8 Ústavy Spojených států. Takové daně musí "zajistit národní obranu a všeobecné blaho", což je dostatečně široká fráze, která se vztahuje na mnoho druhů daní, včetně daní z prodeje. Nižší zákonodárné orgány mohou také vybírat daně na státní a místní úrovni.

Soudní systém USA však občas omezil nebo přehodnotil daně, které kongres schválil. Například nejvyšší soud ve Spojených státech rozhodl v. Butler (1933), že Kongres nemohl předat daně v pokusu regulovat státní činnost. Bylo to přibližně stejné jako první celostátní, obecné daně z prodeje, na rozdíl od konkrétních daní z prodeje, byly schváleny Kentucky a Mississippi.

Federální vláda nikdy neuplatnila vnitrostátní daně z prodeje na veškeré obecné zboží, ačkoli se na spotřebu benzinu, cigaret a dalších výrobků vybírají konkrétní daně z prodeje.Je to však jiný příběh pro státní vlády. Do roku 2015 pouze pět států neuloží obecnou daň z prodeje: Aljašku, Delaware, Montanu, New Hampshire a Oregon.

Kompletní systém Auto Transit, Inc. v. Brady (1977)

Podle ustanovení o obchodu v ústavě Spojených států mají zákonodárci pravomoc regulovat obchod mezi státy nebo "mezistátní obchod". Po mnoho let neexistoval žádný definovaný proces, kterým by soudy rozhodovaly o jednom typu mezistátní daňové ústavy nebo neústavní. To se změnilo u společnosti Complete Auto Transit v. Brady v roce 1977.

Kladná doložka o změně ústavy z 14. dodatku k Ústavě neznamená, že žádný stát "nebude zbavovat žádnou osobu života, svobody nebo majetku bez řádného soudního procesu". To se může zdát neškodné, ale Nejvyšší soud důsledně rozhodl, že daňovým poplatníkům, kteří nemají fyzickou přítomnost, se neposkytuje řádný proces s ohledem na daně z prodeje.

Ve svém rozhodnutí nejvyšší soud rozhodl ve prospěch stavu Mississippiho schopnosti uložit daň z prodeje společnosti Complete Auto Transit, Inc., která se pohybovala po železnici přes Mississippi. Vzhledem k tomu, že automobily byly vyrobeny v Michiganu, Complete Auto argumentoval, že výrobek nebyl v jurisdikci Mississippi. Toto pravidlo vytvořilo precedens pro posuzování budoucích mezioborových daní, které se staly známými jako test Complete Auto.

"Čtyři špičky" testu zahrnují:

1. Musí existovat "podstatná souvislost" mezi státem a potenciálními daňovými poplatníky, které jsou dostatečně jasné, aby mohly ukládat daň, což znamená, že spotřebitel nebo podnikatel, který platí daň, musí mít fyzickou přítomnost ve státě.

2. Daně nemohou diskriminovat nebo jinak upřednostňovat jeden stát před druhým.

3. Zdanění lze rozdělit pouze na činnost, která se projevuje v jurisdikci.

4. Zapojené společnosti musí dostávat nebo mít "spravedlivé vztahy k" státním službám, jako je ochrana policie.

V dalekosáhlém rozhodnutí, které mělo závažné, i když neúmyslné důsledky pro zavedení daní z prodeje online, Nejvyšší soud rozhodl ve věci Quill v. Severní Dakota, že stát nesmí uplatňovat daně z prodeje na činnost, která nemá v tomto stavu spojitost nebo fyzickou přítomnost.

Bylo zvažováno vybírání daní z prodeje "daňovým poplatníkem, jehož jediné spojení se zákazníky ve státě je běžným dopravcem nebo poštou Spojených států". Jednomyslným rozhodnutím nejvyšší soud potvrdil standard fyzické přítomnosti testu Complete Auto.

Quill v. Severní Dakota byl velmi podobný předchozímu rozhodnutí od National Bellas Hess v. Illinois (1967), ve kterém Soudní dvůr rozhodl, že Illinois nemůže požadovat vzdálené maloobchodníky ke sběru daní z prodeje, protože porušuje obchodní doložku. Rozhodnutí Quill zrušilo část tohoto rozhodnutí a pozdější soud zjistil, že klauzule o řádném řízení je příliš úzce vykládána v rozsudku Bellas Hess.

Tento případ zůstává kontroverzní. V roce 2015 soudce Nejvyššího soudu Anthony Kennedy napsal, že Nejvyšší soud se v Quillovi "zklamal" a případ byl "sporný, i když se rozhodlo."Soudce Kennedy se domnívá, že rozhodnutí v Quill" poškozuje státy mnohem větší, než by bylo možné očekávat dříve. "

Důsledky pro rok 2015

Do sedmi po sobě jdoucích kongresů do roku 2014 navrhly právní předpisy, že se na internetových maloobchodních trzích potlačují příjmy z daní, a to zejména z důvodu, že kritiky této teorie poukazují na to, že státy zaznamenaly během 21. století rekordní výnosy a že objem nelegální daně z prodeje z online prodeje je značně přehnaný

Za druhé, společnosti, které se zabývají cihly a malty on-line konkurenti ze zahraničí mohou účtovat nižší efektivní ceny, protože se vyvarují daně z prodeje, což představuje nespravedlivou konkurenční výhodu. n Street maloobchodníci nabízejí on-line prodej zákazníkům mimo stát; není jasné, že hlavní ulice byla ublížena rozhodnutím Complete Auto nebo Quill.