Zatímco většina vědí, jaký je penzijní plán, málo lidí rozumí rozdílu mezi nabídnutými typy důchodů a faktory, které určují hodnotu těchto plánů - jmenovitě důchodové plány s definovanými dávkami. Dokonce méně respondentů rozumí ekonomice účtování penzijního plánu a způsobu, jakým musí společnosti vykazovat účetní závěrky pro penzijní plány. V tomto článku budeme zkoumat přesně tato témata s nadějí na získání většího porozumění účetnictví s definovanými penzijními plány.
TUTORIAL: Účetní závěrka: Penzijní plány

Dva typy penzijních plánů Existují dva základní typy penzijních plánů sponzorovaných zaměstnavatelem: plány definovaných příspěvků a plány definovaných požitků. Klíčovým rozdílem mezi těmito dvěma je, kdo je zodpovědný za plnění plánovaných investic.

Definovaný příspěvek
V plánu definovaných příspěvků zaměstnavatel (nebo firma) přispěje dané částky za období (měsíčně, ročně atd.) Na důchodový účet zaměstnance. Jakmile jsou peníze na účtu, zaměstnavatel již nemá žádnou odpovědnost za budoucí hodnotu těchto prostředků. Zaměstnanec nebo majitel účtu učiní investiční rozhodnutí týkající se účtu a přidělí přispěvované dolary na odchod do důchodu způsobem, který si zvolí (často v rámci předepsaných možností). Zaměstnanec například může chtít investovat všechny penzijní fondy do vyváženého fondu růstového typu, a doufá, že současně obdrží výplatu dividend (na účet) současně s výnosy z kapitálu. Důležitou součástí, kterou si zapamatujeme, je, že jakmile zaměstnavatel / firma uzavřel dohodnutý příspěvek na účet definovaných příspěvků zaměstnance, investiční riziko spočívá výlučně u držitele účtu (zaměstnance). (Další informace o investičních možnostech naleznete v našem výukovém semináři .)

Definovaný benefit
Na druhou stranu je plán definovaných požitků komplikovanější, zejména pro firmu. V tomto typu plánu se zaměstnavatel zaváže, že uhradí zaměstnavateli pravidelné platby během odchodu do důchodu. Tyto platby mohou být založeny na řadě faktorů, včetně času stráveného u společnosti a platu obdrženého během daného období. Vzhledem k tomu, že firma je zodpovědná za doručení stanovené dávky důchodu svým zaměstnancům během jejich odchodu do důchodu, celé investiční riziko spadá přímo do firmy. S několika faktory, které ovlivňují jak očekávaný, tak skutečný růst důchodového zatížení firmy definovaného přínosu, je důležité pochopit, jaké jsou tyto faktory a jak firmy na účetní závěrce účtují takovou náhradu po skončení pracovního poměru.

Povinnost k penzijním povinnostem Nyní, když jsme rozlišovali mezi definovanými příspěvky a plány s definovanými dávkami, musíme se hlouběji zabývat důchodovými závazky vůči firmám, které zaměstnávají plány definovaných požitků.Podle US GAAP existují tři různé míry důchodového závazku:

1. Plánovaná dávka na dávky (PBO)
Současná hodnota budoucích důchodových / důchodových dávek dosud získaných zaměstnancem na základě předpokládaného budoucího růstu výdělku.

2. (ABO)
Současná hodnota budoucích důchodových / penzijních požitků získaných zaměstnancem, a to bez ohledu na očekávané budoucí zvýšení výdělku.

3. (VBO)
Současná hodnota budoucích důchodových / důchodových dávek získaných zaměstnancem k dnešnímu dni, která jim byla přiznána, byla plně zajištěna. VBO také nepovažuje zaměstnance za žádnou budoucí službu.

Jak jste si asi pravděpodobně uvědomili, plánovaná dávka by měla vytvářet největší závazek, zatímco závazek na dávku (VBO) by měl vytvářet nejmenší, všechny věci jsou stejné. Nejčastěji se používá PBO, jelikož většina firem je považována za podnikatele a očekává se, že zaměstnanci budou i nadále pracovat pro firmu v budoucnu, čímž získávají více penzijních požitků. ABO se na druhé straně nejlépe provádí v situacích, kdy společnost očekává ukončení svého plánu definovaných požitků a splacení svého penzijního závazku. Vzhledem k tomu, že se nadále neočekává, že budou zvýšeny důchodové závazky na základě počtu odpracovaných let nebo zvýšení platů, je ABO vhodnou metodou. U firem, které mají nárok na dávky spojené s jejich důchodovými dávkami, bude nejčastěji používaným opatřením VBO. (Znalecké posudky vytvářejí nepřekonatelné předpovědi pro vaše roky po skončení práce. Buďte připraveni a naplánujte svou budoucnost, viz Vyloučení plánu definovaných benefitů )

. dané období následujícími faktory:

1. Výhody vyplácené : Jelikož dávky jsou vypláceny důchodcům, závazek se sníží.

2. Nákladová úroková míra : Vzhledem k tomu, že v plánu se úročí, závazek se zvyšuje s časem.

3. Současná služba : Opět se časem ve většině případů přínosy získané zaměstnanci v letech služeb nebo zvýšení platů způsobí, že důchodová povinnost poroste.

4. Změny plánu : Jakékoliv penzijní dávky poskytované zaměstnancům nebo důchodcům se zpětnou platností. Taková ocenění povede ke zvýšení závazku.

5. Pojistně-matematické úpravy : Jedná se o změny provedené na základních předpokladech plánu na bázi dopředu. Takové předpoklady mohou zahrnovat míru, ve které jsou dávky diskontovány, průměrný důchodový věk zaměstnanců a úmrtnostní tabulky. Tyto typy změn mohou zvýšit nebo snížit penzijní závazky v závislosti na změně. (Více informací o výběru vhodné diskontní sazby v Jak vypočítat požadovanou míru návratnosti .)

Kromě těchto pěti faktorů, které ovlivňují penzijní závazky společnosti z jednoho období do druhého, jsou tři základní předpoklady, nejvíce se na odhad peněz firmy jedná o diskontní sazbu, očekávanou návratnost daného plánu a jeho očekávanou míru růstu platů.Tyto tři předpoklady hrají největší roli při výpočtu penzijního závazku firmy, neboť i malá změna v jednom z těchto aspektů může způsobit velkou změnu v statusu financovaného plánu. Například, pokud by společnost měla zvýšit diskontní sazbu, za kterou jsou diskonty vypláceny, současná hodnota těchto výdajů by se snížila, čímž by se snížil důchodový závazek společnosti. Stejně tak, pokud by byla očekávaná návratnost aktiv plánu zvýšena, současná hodnota důchodových výdajů by dnes klesala. Je důležité pochopit, jak tyto předpoklady ovlivňují důchodové závazky společnosti, stejně jako faktory, které přímo ovlivňují plán z období na období. (Zjistěte více v Výpočet současné a budoucí hodnoty anuity .)

Závěr Jak jsme viděli, plány definovaných požitků jsou komplikované důchodové vozy vyžadující rozsáhlou práci ze strany fondu sponzor, aby účetní závěrku o své penzijní závazku na své účetní závěrce. Doufáme, že tento úvodní základ vám pomohl s tím, že začnete chápat faktory a předpoklady, které stojí za odhadem důchodových výhod, a jak může být plán ovlivněn změnami v těchto položkách.