Rok 2010 byl označen za rok pro konverze Roth. Mnoho daňových poplatníků s vyššími příjmy je nyní schopno převést rozsáhlé IRA nebo kvalifikované zůstatky plánu na účty Roth za jeden rok bez ohledu na omezení hranice příjmů, které se dříve uplatnilo. V mnoha případech se IRA nebo jiný plán odloženého zdanění nachází v pevné, indexované nebo variabilní anuitní smlouvě. Ti, kteří převedou anuity umístěné uvnitř IRA, by měli vědět, že zvláštní pravidla oceňování se vztahují na všechny konverze Roth IRA kromě standardního souboru pravidel konverze. Tento článek zkoumá minulé a současné právní předpisy, které upravují konverzi anuity IRA.

Legislativní historie Do srpna 2005 byly anuitní smlouvy oceněny buď podle jejich odkupní hodnoty v hotovosti, nebo podle současné tržní hodnoty, pokud vyprší časový rozvrh odkupního poplatku. Tato metoda oceňování poskytla poskytovatelům anuity příležitost pokusit se uměle snížit hodnotu svých anuitních smluv vyhodnocením obrovských sankčních odkupů v prvním nebo druhém období smlouvy. Majitel by pak smlouvu převedl během tohoto období tak, aby byla výrazně snížená odevzdaná hodnota zdaněna namísto aktuální hodnoty smlouvy. Například dopravce by v průběhu prvního roku vyměřil 20% odevzdání poplatku za smlouvu. Majitelé IRA by pak koupili anuitu uvnitř svých IRA a převedli je na Roth IRAs. Majitel, který zakoupil smlouvu ve výši 50 000 dolarů, by musel zaplatit daně pouze za 40 000 dolarů po odečtení 20% -ního odškodného. Ale IRS nakonec tuto mezera uzavřela a vydala dočasné rozhodnutí proti této praxi, která byla nakonec dokončena. Anuitní smlouvy v rámci tradičních IRA jsou stále oceňovány podle jejich odkupní hodnoty v hotovosti, avšak nyní existují omezení, jak má být tato částka nižší než její tržní hodnota.

- 9 -> Aktuální pravidla oceňování

Společnost IRS vydala v červenci roku 2008 konečné předpisy o oceňování anuitních smluv v konverzi Roth. Tato nařízení popisují tři samostatné metody, které lze použít k ohodnocení anuitních kontraktů účely. Jsou uvedeny takto: Náklady na srovnatelnou smlouvu

• - Tento typ oceňování může být použit pro smlouvy, u nichž vlastník zakoupil smlouvu na dřívějším datu a obdrží v budoucnu výplatu smlouvy . Pak je smlouva oceněna na reálnou tržní hodnotu srovnatelné současné smlouvy s stejným budoucím výplatním rozvrhem za předpokladu, že anuitní dopravce nabízí smlouvu, která odpovídá těmto parametrům. Předpokládejme například, že daňový poplatník koupí anuitu ve věku 50 let a přeměňuje ji na Roth IRA ve věku 60 let. Smlouva má naplánovat zaplatit vlastníkovi 1 000 dolarů za měsíc od 65 let.Hodnota smlouvy v době přepočtu bude považována za rovnající se reálné tržní hodnotě nové smlouvy od anuity dopravce, který platí ve věku 70 let, který je zakoupen ve věku 60 let. Pokud je konverze provedena během krátké doby od počátečního nákupu, místo toho se použije skutečná hodnota aktuální smlouvy.
  Odhad rezerv
• - Tato metoda se používá v případě, že pro danou konverzi není k dispozici srovnatelná smlouva. V takovém případě se provádí interpolace koncových rezerv kontraktu a na této hodnotě pak vychází spravedlivá tržní hodnota smlouvy. Metoda akumulace
• - Tato metoda je nejjednodušší ze tří metod a používá se pouze pro anuitní smlouvy, které nezrušily. Tato metoda jednoduše zohledňuje akumulovanou hodnotu smlouvy, včetně všech jednorázových prodejních poplatků nebo poplatků, které byly posuzovány v předchozím roce. Budoucí distribuce jakéhokoli druhu jsou při této metodě ignorovány. Garantované benefity jezdci

Majitelé variabilních rent s garantovanými životními nároky mohou být překvapeni, když převedou své smlouvy na Roth IRAs. Čistá současná hodnota výplaty od příjmu je obvykle přidána k hodnotě smlouvy. Přesná částka, která je zahrnutá, je pojistně matematicky určena anuitní dopravou a poněkud se bude lišit od jedné společnosti k druhé, protože existuje několik způsobů, jak to provést. Vlastník však nemůže vypočítat. Majitelé variabilních smluv s garantovanými jezdci jakéhokoli druhu by proto měli očekávat, že hodnocená hodnota jejich zakázek překročí tržní hodnotu, pokud hodnota zakázky klesla z důvodu nepříznivých tržních podmínek. (999)>

Reporting and Recharacterization Bez ohledu na použitou metodu oceňování se majitelé anuity mohou vždy spolehnout na Formulář 1099-R na uveďte správnou částku pro jejich konverze Roth. Ve většině případů bude tento formulář odrážet jednu z výše popsaných způsobů oceňování. Ale ti, kteří jsou nepříjemně překvapeni částkou uvedenou na jejich daňové formě, mají možnost přepracovat jejich konverze do 15. října následujícího roku. Závěr

Majitelé anuity, kteří převádějí své tradiční smlouvy o IRA na Roth IRA, by měli být v mnoha případech vidět poněkud odlišnou částku ve své daňové formě než současná tržní hodnota jejich smlouvy. Máte-li jakékoli dotazy ohledně částky uvedené ve formuláři 1099-R, obraťte se na svého anuitního dopravce nebo se obraťte na svého daňového nebo finančního poradce. Pro související čtení se podívejte na

Simple Tax Mathema of Roth Conversions .