a:

Banky dávají přednost tomu, že nikdy nebudou muset odepsat špatný dluh, protože jejich úvěrové portfolia jsou jejich primárním majetkem a zdrojem budoucích výnosů. Avšak toxické úvěry nebo půjčky, které nelze shromáždit nebo jsou bezdůvodně obtížné shromáždit, se velmi zřetelně odrážejí v účetní závěrce banky a mohou odklonit prostředky od produktivnější činnosti. Banky používají odpisy, které se někdy nazývají "poplatky za odepsání", odstranit úvěry ze svých rozvah a snížit jejich celkovou daňovou povinnost.

Hypotetický příklad

Banky nikdy nepředpokládají, že budou shromažďovat všechny půjčky, které dávají. To je důvod, proč obecně přijaté účetní zásady nebo GAAP vyžadují, aby úvěrové instituce držely rezervu proti očekávaným budoucím špatným úvěrům. Toto je jinak známo jako příspěvek na špatné dluhy.

Například firma, která dělá úvěry ve výši 100 000 dolarů, může mít nárok na 5%, resp. 5 000 dolarů v případě špatných dluhů. Jakmile budou úvěry poskytnuty, tento 5 000 dolarů je okamžitě zaúčtován jako náklad, protože banka nečeká, až dojde k skutečnému selhání. Zbývajících 95 tisíc dolarů se vykazuje jako čistá aktiva v rozvaze.

Pokud se ukáže, že více dlužníků je nespláceno, než očekává, banka odepsá pohledávky a bere další náklady. Pokud výše zmíněný věřitel skutečně zaplatil úvěry v hodnotě 8 000 dolarů, zapíše celou částku a zaúčtuje další náklad ve výši 3 000 dolarů.

Důsledky

Při odepsání neúspěšného úvěru obdrží věřitel od hodnoty úvěru daňový odpočet. Nejen, že banky dostanou odpočet, ale i nadále mají nárok na dluhy a získávání příjmů z nich. Dalším obvyklým řešením je, aby banky prodávaly pohledávky vůči třetím stranám.