a:

Pokud je vlastníkem budovy osoba nebo entita, která poskytuje zlepšení pronájmu, může vlastník po dobu 15 let odpisovat náklady na takové zlepšení použitím lineární metody odpisování . Odpisová sazba závisí na současném daňovém zákonu, který se v souvislosti s touto problematikou často měnil, a na zlepšováních, která se klasifikují spíše jako zlepšení nemovitostí než jako zlepšení budovy.

Rozlišení mezi nájemními zlepšeními a vylepšeními budov

Aby bylo možné klasifikovat jako nájemní zlepšení, musí být zlepšení zcela obsaženo v prostoru nájemce. Nemůže být provedena práce na společných prostorách budovy nebo práce, která má prospěch všem nájemníkům budovy spíše než jen jednomu, jako je instalace výtahu. Nájemce nebo pronajímatel musí dělat nebo zaplatit za práci. Konečný požadavek na kvalifikaci je, že budova musí být používána nejméně tři roky před zdokonalením.

Pronajímatel může pouze oslabit zlepšení nemovitostí, pokud je stranou, která je poskytuje. Pokud nájemce poskytuje nebo vyplatí zlepšení nájmu, pak je nájemcem smluvní strana, která má nárok na daňový odpočet za odpis zlepšení.

Instalace nebo poskytování věcí, které lze snadno odstranit z prostoru nájemce, se běžně nepovažují za zlepšení pronájmu. Patří sem například kancelářský nábytek, mobilní stěnové panely nebo příčky nebo koberce, které nejsou připevněny k podlaze. Tyto druhy položek jsou obvykle klasifikovány jako nábytek a vybavení spíše než nájemní zlepšení.

Normální opravy a údržba, jako např. Opravy těsnění nebo instalatérské práce, se nehodnotí jako zlepšení pronájmu.

Příklady práce, která se považují za zlepšení pronájmu, jsou vylepšení infrastruktury zabezpečení; doplňková konstrukce, jako jsou např. přidávání místností, vytápění nebo chlazení; a instalace svítidel.

Pokyny pro odpisy

Pravidla IRS pro odpisování zlepšení nemovitostí podléhají častým, zásadním změnám v průběhu let, takže majitelé by měli pečlivě kontrolovat platné předpisy. Některé z hlavních změn daňového řádu od roku 2000 jsou doba odpisování od 39 let do 15 let, bonusová odpisová sazba se pohybuje mezi 30% a 80% a částka, která může být účtována jako odpis podle § 179 v rozmezí od $ 0 a $ 250, 000.

Od roku 2015 se zlepšování pronájmu odpisuje metodou lineární odpisové metody v průběhu 16 let. Například, pokud pronajímatel vynaloží 150 000 dolarů na zlepšení nájemného pro nájemce, pak by mohl odebrat odpis ve výši 10 000 USD ročně po dobu 16 let.Daňové předpisy mohou také umožnit, aby se prémní bonusové odpisy až do výše 50% nákladů na vylepšení, nebo až 250 000 dolarů nákladů, a to zaúčtováním nákladů na odpočet podle oddílu 179.

Pokud se nájemce přestěhuje před tím, než budou nájemné zcela odpisovány, pak kterákoliv strana, která poskytla nebo zaplatila za zlepšení, může v daňovém přiznání za daný rok zapsat hodnotu těchto zlepšení. Například, pokud se nájemce přestěhoval pět let poté, co pronajímatel poskytl zlepšení nájmu, může pronajímatel požadovat 10 let odpisů z daňového přiznání za rok, v němž nájemník opustil.