a:

Odložený daňový závazek je účet, který je uveden v rozvaze společnosti a nastane, když je jeho zdanitelný příjem nižší než příjem, který je vykazován v jeho účetní závěrce. Tento nesrovnalost nastává z důvodu účetního rozdílu mezi jeho výnosovými a nákladovými účty. Tato nesrovnalost je však pouze dočasná.

Jedním z běžných důvodů pro odložený daňový závazek je, že společnost používá různé metody odpisování pro vykazování svých odpisových nákladů. Společnost používá odpisy k tomu, aby po dobu jejich životnosti přidělila náklady na hmotný majetek.

Předpokládejme například, že společnost ABC vynaloží 50 000 dolarů na stroj, který má užitečnou životnost pět let a že platí 35% daň z příjmů. Společnost odpisuje stroj o 10 000 dolarů ročně na příštích pět let. Účetní závěrka společnosti ukazuje snížení čistých příjmů o 10 000 dolarů a snížení daní ve výši 3 500 Kč (10 000 Kč * 0,35 Kč).

Předpokládejme, že daňové účetnictví umožňuje společnosti ABC znehodnotit 12 000 dolarů v prvním roce, 11 000 dolarů ve druhém, 10 000 dolarů ve třetím, 9 000 v čtvrtém a 8 000 v pátém roce. V prvním roce společnost požaduje 12 tisíc dolarů z odpisových nákladů na daňové přiznání a snižuje své daně o 4, 200 (12, 000 * 0, 35). V rozvaze vytvoří odložený daňový závazek ve výši 700 Kč (4, 200 - (10, 000 * 0, 35)).

Rozdíl v odpisových nákladech udává částku, kterou společnost ABC měla zaplatit daně na základě své účetní závěrky a to, co skutečně zaplatila. V pátém roce společnost zaplatí více než 700 dolarů (($ 10 000 * 0, 35) - ($ 8 000 * 0, 35) více daní než účetní výkazy naznačují, že by to mělo být zaplaceno. Společnost tuto rozdílnost vyřeší tím, že zruší odložený daňový závazek z rozvahy.