a:

Podle všeobecně uznávaných účetních principů nebo GAAP odložené daňové pozice musí být odúčtovány během prvního účetního období, ve kterém již nesplňují požadovanou hranici, aby se považovaly za odložené. Za tímto účelem musí vykazující společnost přehodnotit příspěvek na ocenění odložených daňových pozic na základě budoucího zdanitelného příjmu.

Co je odložená daňová odpovědnost?

Rada pro finanční účetní standardy nebo FASB projednává a definuje odložený daňový závazek ve svém Výkazu č. 109. Odložené daňové závazky představují rozdíly v zdanitelných částkách v budoucích letech založené na nesrovnalostech Daňové a účetní předpisy USA.

Rozdíly v budoucích daňových závazcích jsou prostě dočasná nerovnováha mezi vykázanou částkou příjmu a daňovou základnou. Například peněžní prostředky shromážděné na běžném účtu pohledávky nemohou být zdaněny až do inkasa, ale prodej je třeba vykazovat v běžném období. Odložený daňový závazek je zaúčtován v běžném období u daní splatných v budoucích obdobích.

Rozpoznání

Odloženou daňovou pozici lze uznat pouze v případě, že budoucí událost splatná v daních je "pravděpodobnější než ne". Odložené daňové závazky lze považovat za akcie nebo závazky, pokud jsou uznány. Klasifikace akcií obvykle vyplývá ze společnosti, která využívá urychlené odpisy pro daňové účely, ale nikoliv pro účely finančního výkaznictví.

Odpojení

V případech, kdy není pravděpodobné, že prvek, který je pravděpodobnější než ne, je přesný pro odložený daňový závazek, musí společnost účinně zrušit dopady odkladu a oznámit její účinky v nejbližší zprávě období po změně. Společnost může potřebovat provést snížení hodnoty, aby opravila předchozí účetní závěrku, pokud odúčtování závazku způsobí významné změny výkazu zisku a ztráty nebo výkazu zisku a ztráty.