a:

Podle Rady pro finanční účetní standardy nebo FASB je podmíněným závazkem jakákoli stávající podmínka nebo soubor okolností, které zahrnují nejistotu ohledně možných obchodních ztrát. Podle standardu FASB č. 5 musí společnost rozlišovat mezi pravděpodobnými, rozumně pravděpodobnými nebo vzdálenými ztrátami. Existují přísné a někdy nejasné požadavky na zveřejňování informací pro společnosti, které uplatňují podmíněné závazky.

Podmíněné závazky jsou někdy v literatuře FASB označovány jako "ztrátové události". Pojem podmíněného závazku se soustřeďuje na dva základní aspekty účetního závazku: jsou to odpovědnosti a závazky vůči jiným subjektům. Tyto závazky získají podmíněnost vždy, když jejich platba obsahuje přiměřenou míru nejistoty. Pouze podmíněné závazky, které jsou nejpravděpodobnější, lze zaúčtovat jako závazek z účetní závěrky. Další nepředvídané okolnosti jsou zařazeny do poznámek pod čarou, pokud přetrvává nejistota.

Rozpoznávání

Podmíněná odpovědnost je jedním z nejodpovědnějších, sporných a tekutých konceptů v současném účetnictví. Existují dvě odlišné překážky při určování toho, zda by měl být uznán podmíněný závazek: načasování možného závazku a stupeň důvěryhodnosti bude realizován externí závazek. Proto FASB vytvořila tři kategorie nepředvídaných událostí: pravděpodobné, rozumné a vzdálené. Pouze ty, které jsou klasifikovány jako pravděpodobné, mohou být oficiálně uznány.

Akruální

Nemá smysl okamžitě realizovat podmíněný závazek; okamžitá realizace znamená, že finanční závazek nastala s jistotou. Místo toho FASB vyžaduje nárůst podmíněných závazků. Budoucí náklady jsou nejprve účtovány do nákladů a následně je připsán závazek na základě povahy závazku. V případě, že je závazek realizován, jsou skutečné náklady připsány z hotovosti a účet původního závazku je podobně odepsán.

Zveřejnění

Je-li podmíněný závazek považován za pravděpodobný, musí být přímo uveden v účetní závěrce. Nicméně obecně uznávané účetní zásady nebo GAAP vyžadují pouze nepředvídané výdaje. Veškeré podrobnosti jsou obsaženy v popisu v poznámkách pod čarou. Vyhláška FASB o účetních standardech č. 5 vyžaduje, aby byly zveřejněny jakékoliv obskurní, matoucí nebo zavádějící podmíněné závazky, dokud nedojde k narušení kvality.

Odhad

Odhad podmíněných závazků je další vágní aplikace účetních standardů.Podle GAAP musí být uvedená částka "spravedlivá a rozumná", aby nedošlo k zavádění investorů, věřitelů nebo regulátorů. Zvláštní poznámka je věnována odhadu nákladů na soudní spory nebo závazků vyplývajících z právních kroků. Soudní spory, zejména s obrovskými společnostmi, mohou být obrovskou odpovědností a výrazně ovlivňují konečný výsledek. Společnosti, které podceňují dopad právních poplatků nebo pokut, se shodují s GAAP.

Běžné příklady podmíněných závazků

Možné podmíněné závazky zahrnují ztrátu ze škod na majetku nebo zaměstnancích; většina společností nese mnoho druhů pojištění, takže tyto závazky jsou obvykle vyjádřeny z pojistných nákladů. Banky, které vydávají záložní akreditivy nebo podobné závazky, mají podmíněné závazky. Všichni věřitelé, a nejen banky, nesou podmíněné závazky ve výši pohledávek ve svých účetních knihách. Záruky a soudní spory jsou běžné v podnikatelském prostředí. Oba jsou považovány za podmíněné závazky.