Jednou z hlavních výhod jakéhokoli druhu životního pojištění je osvobození od daně bez daně. Někteří spekulanti však začali převádět pojistné smlouvy mezi stranami, aby získali velké bezcelní neočekávané výnosy. Aby to odradilo, Kongres prohlásil, že jakákoli životní pojistka, která je převedena na jakýkoli druh hmotné protihodnoty, může být částečně nebo úplně zdaněna, když je vyplácena dávka za úmrtí.

Toto pravidlo je známo jako pravidlo převod hodnoty a jedná se o jednu z mála výjimek z obecné osvobození od daně přiznaného všem výnosům z úmrtí na životní pojištění. Samotné pravidlo však má několik výjimek. Budeme zkoumat tyto výjimky, jakož i podmínky, za kterých může mít převod daně dopad na zdanění. (Těžké časy volají po zoufalých opatřeních, ale napadají vaše životní pojištění i za zvážení? Pravidlo "transfer-for-value" Pravidlo "transfer-for-value" uvádí, že jakmile příjemce pojistné smlouvy přenese dávku jiné straně, status osvobození od daně pojistky budou odstraněny a kupující bude muset zaplatit daň z příjmu z části dávky za úmrtí. Pravidlo je jablko, pokud je zásada přijata jako protihodnota za jakoukoli cenu. Výše příspěvku na úmrtí, která není zdaněna, se rovná hodnotě obdržené protiplnění, plus případné další pojistné, které příjemce po převodu vyplácí pojistné. Zbytek dávky při úmrtí je plně zdaněn jako běžný příjem.

Příklad

XYZ Corporation nakupuje pojistné smlouvy o životním pojištění v hodnotě 10 000 Kč na jednoho z klíčových zaměstnanců. Poplatek za toto pojistné platí pět let a poté převede pojistné na jiného zaměstnance za 8 000 dolarů. Nový zaměstnanec zaplatí pojistné další pojistné ve výši 4 000 dolarů. Původní klíčový zaměstnanec odešel a nárok na smrt se vyplácí druhému zaměstnanci. Pouze 12 000 dolarů (8000 dolarů + 4000 dolarů) z dávek na úmrtí může být vyloučeno z daní; zbytek je zdaněn jako běžný příjem zaměstnanci. Teoreticky je toto pravidlo koncepčně poměrně jednoduché. Je však třeba pečlivě přezkoumat definici pojmu "úvaha", aby se zjistilo, kdy se uplatňuje. I přes obecné chápání, že úvaha se týká formy peněžních plateb, někdy nesmí být uskutečněn žádný formální převod jakéhokoli druhu, ani hmatatelné uvažování, aby bylo porušeno toto pravidlo. Zvažování může být v tomto případě pouze reciproční dohodou nějakého druhu, která je vázána na převod politiky.

Například pokud dva akcionáři v pečlivě uzavřených obchodech samy uzavřou pojistky o životním pojištění a navzájem se jmenují jako příjemci, pak příjemce příjmu z úmrtí pochází z politiky partnera, který zemře, nejprve bude čelit značné dani zákona podle pravidla transferu za hodnotu.Toto pravidlo platí zde, protože oba partneři pravděpodobně souhlasili s tím, že se navzájem označí jako příjemci, čímž do rovnice zavedou přijetí úvahy. (Zmenšit hodnotu vašeho zdanitelného majetku a zabránit tomu, aby vás taxik dostal naposledy.)

Přeřazení vlastnictví životního pojištění
.)

I když jsou tato pravidla předmětem tlumočení, formální daňový kód je poněkud nejednoznačný z hlediska toho, co odůvodňuje porušení statusu osvobození od daně. Pokud má IRS důvod domnívat se, že byla učiněna jakákoli slovní nebo tichá dohoda, bude pravidlo zachováno. Kritéria pro určení této skutečnosti spočívají v otázce, zda by převod byl proveden, není-li k dalšímu plnění.

V předchozím příkladu by IRS zjistila, že byla uzavřena dohoda, protože každý partner by s největší pravděpodobností nevymenoval druhého jako příjemce za své zásady bez vzájemnosti. Jak již bylo uvedeno výše, pravidlo transferu za hodnotu se nevztahuje pouze na prodeje zásad jako takové; změna nebo uvedení příjemce do politiky, které bude za úplatu jakékoli povahy, spustí také pravidlo. Zvláštní případy Existuje několik konkrétních případů, kdy existují výjimky pro zajištění výnosů z pojištění. Ve většině případů je toto pravidlo neúmyslně porušeno, když je politika převedena na jinou stranu s chybným předpokladem, že pravidla jsou dodržována. Jedna z těchto skutečností nastane, když vlastník pojistky prodává danou zásilku společnosti, pro kterou pracuje nebo sedí ve správní radě, a pojištěný je také akcionářem nebo důstojníkem společnosti. Jiné situace zahrnují dohody o koupi a prodeji, kdy soukromá společnost převádí pojistné smlouvy mezi zaměstnanci způsobem, který nespadá do seznamu kvalifikovaných výjimek.

Přípustné výjimky

Když Kongres vytvořil pravidlo transfer-for-value, uznal, že existují některé platné důvody, proč podnik převede politiku na jednoho ze svých zaměstnanců. Za tímto účelem Kongres zahrnoval pět zvláštních výjimek z pravidla, čímž umožnil, aby dávka, která byla převedena, byla vyplacena bez daně příjemci.

Pojistné plnění pojistné smlouvy Pojistné plnění pojistníků na pojistné smlouvy

Pojistné plnění do partnerství, v němž je pojištěnci partnerem
Pojistné plnění korporace, v níž je pojištěncem pojištění důstojník nebo akcionář

1. Převody politik, v nichž je nákladová základna příjemce v převáděné smlouvě vypočítána s ohledem na nákladovou základnu převodce. (Tato výjimka je obvykle použitelná v reorganizacích firem bez daně, kde stará společnost převede zásadu na novou.)
2. Jak již bylo zmíněno dříve, toto pravidlo se často spouští, když společnost převede politiku nesprávně. Pokud se některá pojistka převádí několikrát, okolnosti konečného převodu obecně určují, jak jsou zdaněny výnosy z úmrtí.Pokud se konečný převod kvalifikuje jako výjimka, pak bude výnos bez daně. Pokud tomu tak není, platí pravidlo. Může se také vztahovat na převody mezi členy rodiny v některých případech, i když jsou tyto převody obvykle alespoň částečně klasifikovány jako dary. (Více informací naleznete v části
3. Mohu získat životní pojištění?
4. )
5. Bottom Line

Transfer-for- hodnota pravidlo omezuje daňové výhody životního pojištění pro mnoho podniků. Výjimky z tohoto pravidla však stále povolují společnostem a jiným vlastníkům pojistných smluv, aby za určitých okolností posunuly své politiky. Majitelé pravidel, kteří si nejsou jisti, zda by jejich převod pojistky mohl vést k zdanění, by se měli obrátit na svého dopravce životního pojištění nebo daňového poradce. (Dozvíte se, jestli vám za to vyplatí.)