Na světě existuje mnoho účetních standardů, přičemž každá země používá verzi vlastních obecně uznávaných účetních zásad, známých také jako GAAP. Ty umožňují firmám vykazovat své účetní závěrky v souladu s GAAP, které se na ně vztahují. Komplikace spočívá v tom, zda firma podniká ve více zemích. Jak mohou investoři řešit několik standardů, které jsou přesné a jak mohou být korporace porovnávány na základě svých finančních údajů? Odpověď na tyto otázky spočívá v přijetí Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS), které připravuje a podporuje Rada pro mezinárodní účetní standardy (IASB).

S tím, že stále více zemí přijímá IFRS jako jejich účetní standard, více než 120 z dubna 2011 by investoři a analytici měli být dobře informováni o tom, jak tento přechod ovlivňuje podávání zpráv společnosti a co znamená posun vpřed . Za tímto účelem se tento článek bude zaměřovat na pozadí IFRS, výhody, cíle, zásadní rozdíly mezi IFRS a US GAAP a přejít na některé z hlavních změn, ke kterým dochází v rámci různých účetních výkazů při převodu na IFRS z US GAAP.

- 9 -> IFRS

Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) je soubor mezinárodních účetních standardů, které uvádějí, jak určité transakce a transakce události by měly být uvedeny v účetních výkazech. Spočívá spíše na principech než na tvrdých pravidlech, což je na rozdíl od US GAAP, účetního standardu založeného na pravidlech. V důsledku tohoto zásadního rozdílu umožňuje IFRS řídícím pracovníkům při přípravě finančních údajů společnosti větší volnost a flexibilitu.

V posledních letech došlo k trendu směrem k společnému globalizovanému účetnímu standardu s IFRS používaným v mnoha částech světa, včetně Evropské unie, Hongkongu, Austrálie, Ruska a Singapuru, mimo jiné národy. V lednu 2011 Kanada oficiálně přijala standard IFRS, přičemž více zemí přechází ze svých vlastních účetních požadavků na standard IFRS. V prosinci 2012 Spojené státy stále působí podle US GAAP, takže zůstává vidět, zda se také změní.
SEE: Mezinárodní standardy pro výkaznictví získají globální uznání

Výhody IFRS

Předpokládá se, že pokud budou IFRS přijaty po celém světě, budou mít prospěch investorům a ostatním uživatelům účetní závěrky snížením nákladů na investice a zvýšením kvality poskytnutých informací. Navíc investoři budou více ochotni poskytovat financování s větší transparentností mezi finančními výkazy různých firem.Dále nadnárodní korporace slouží k tomu, aby co nejvíce využívaly pouze to, že potřebují podávat zprávy na jediný standard, a proto mohou ušetřit peníze. Nabízí největší přínos tam, kde se používá ve více než 120 různých zemích, zatímco US GAAP se používá pouze v jedné zemi.

SEE: Investice do Číny

IASB ve vztahu k IFRS má čtyři stanovené cíle:
1. Vypracovat globální účetní standardy vyžadující transparentnost, srovnatelnost a vysokou kvalitu účetní závěrky

2. Podporovat globální účetní standardy

3. Při provádění globálních účetních standardů zohledňovat potřeby rozvíjejících se trhů

4. Sjednocení různých národních účetních standardů s globálními účetními standardy

Dopad IFRS na účetní závěrku

Rozdíly v rozvaze

Některé rozdíly v rozvaze mezi US GAAP a IFRS zahrnují způsob inventarizace, majetek a vybavení a dobré jméno.

Inventář

Standardy standardních metod inventáře, které byly v minulosti běžně používány, byly FIFO (first-in, first-out) a LIFO (last-in, first-out). Nicméně LIFO není podle IFRS povoleno, a proto firmy, které v minulosti používaly LIFO podle US GAAP, brzy budou muset změnit svou inventarizační metodu na FIFO.
Nemovitosti a zařízení

Také známé jako dlouhodobý majetek společnosti, majetek a zařízení jsou vykazovány v pořizovací ceně snížené o kumulované odpisy. US GAAP neumožňuje žádné úpravy směrem vzhůru k majetku a vybavení, zatímco podle IFRS mohou. To může mít hluboký dopad na přehledy firmy. Například pokud je zařízení označeno, znamená to ztrátu na výkazu zisku a ztráty firmy. Pokud je však aktivum označeno jako záloha podle IFRS z nárůstu hodnoty, pak se úprava upravuje jako zisk až do počátečních nákladů. Jakákoli další úprava směrem vzhůru se bude vykazovat přímo ve vlastním kapitálu.
Goodwill

Nehmotný majetek, goodwill se zachází podobně s majetek a zařízením. Stejně jako u nemovitostí a zařízení, vykazuje se v rozvaze v počáteční ceně snížené o akumulaci. Jakékoli přecenění směrem dolů způsobí ztrátu ve výkazu zisku a ztráty a pokud bude vyznačena, což není povoleno podle US GAAP, a pak se zisk zvýší až na počáteční cenu. Jakákoli úprava, která bude přesahovat tuto hodnotu, bude vykazována přímo do vlastního kapitálu.
Rozdíly ve výkazu zisku a ztráty

Kritéria pro rozpoznání příjmů a výnosů podle US GAAP a IFRS jsou mírně odlišné. Hlavní filosofie jsou podobné, ale US GAAP poskytuje více odvětvově orientované pokyny než IFRS. Některé rozdíly spočívají v tom, jak jsou stanoveny náklady na prodané zboží, provozní náklady podniku a stavební smlouvy.
Rozdíly v příjmech z hlediska stavebních zakázek

V závislosti na použitém způsobu účtování mohou být ovlivněny výnosy a zisky stavebních projektů. Podle US GAAP, pokud nelze výsledek projektu odhadnout, je třeba vyplnit dokončenou smlouvu.Podle IFRS však v případě, že výsledek projektu nelze odhadnout, jsou výnosy vykázány pouze v rozsahu smluvních nákladů a zisk je zaúčtován pouze při dokončení projektu.
Náklady na prodané zboží

Jelikož LIFO není povoleno podle IFRS, firmy LIFO musí v poznámkách pod čarou finančních prostředků převést svůj inventář na FIFO. Tento rozdíl je známý jako rezerva LIFO a vypočítává se mezi COGS v rámci LIFO a FIFO. Výhodou je zvýšení srovnatelnosti firem LIFO a FIFO. Jelikož se však všechno pohybuje směrem k IFRS, FIFO bude standardem, který se bude pohybovat vpřed, pokud bude USA prosazovat právní předpisy.
To má vliv na finanční situaci firmy. Zejména v obdobích s vysokou inflací bude firma, která používá LIFO, vykazovat vyšší COGS a nižší zásoby ve srovnání s firmou, která používá FIFO. Vyšší náklady na prodané zboží vedou k nižší ziskovosti a nižší zisky vedou k nižším daním z příjmů. Nižší zisky také povedou k nižšímu kapitálu společnosti, který negativně ovlivňuje nerozdělený zisk. Naopak, v období s nízkou inflací jsou zmíněné účinky obráceny. Něco, co je třeba mít na paměti pro analytiky, kteří konvertují společnosti LIFO na FIFO.

Provozní náklady
IFRS nerozlišuje mezi výdaji a ztrátami, ale US GAAP. U IFRS jsou veškeré ztráty, které jsou způsobeny hlavní činností firmy, zahrnuty do provozních nákladů.

Dopad IFRS na finanční poměry

Kromě rozsahu tohoto článku, ale je důležité poznamenat, že při přepočtu US GAAP na IFRS existuje dopad na více než jeden finanční poměr. Některé z nich zahrnují aktuální a rychlé poměry (kvůli rozdílům v metodách inventarizace), poměr krytí úroků (protože EBIT může být ovlivněn rozdílem v COGS) a návratnost aktiv (čistý příjem je ovlivněn i COGS) , mezi ostatními. Je na analytikovi nebo investorovi, aby si je uvědomoval při rozhodování o investici.
Termíny pro přijetí v USA

V prosinci roku 2012 se SEC rozhodla, že potřebuje ještě několik měsíců, než přijde k konečnému rozhodnutí o tom, zda USA přijme IFRS. Nicméně s více než 120 zeměmi, které již přijaly IFRS, nemusí být USA daleko za sebou.
Bottom Line

Existují četné rozdíly mezi US GAAP a IFRS a tento článek se týkal jen několika málo významných změn. Je však zřejmé, že IFRS bude dominantním účetním standardem vpřed. V tomto ohledu by analytici měli při porovnávání účetních závěrek IFRS a US GAAP dbát. Měly by také zajistit, aby pochopily základní charakteristiky IFRS, neboť to může být jen otázka času, než bude americká vláda převedena z US GAAP na tento standard.