Korporace platí různé daně, které jsou závislé na mnoha faktorech založených na fyzické poloze a povaze podniku. Aby se zabránilo zdanění ve více než jednom místě nebo zemi, podnikatelé pečlivě plánují daňové plánování, které zohledňuje daňový systém více než jedné země.
Výuka: Daň z příjmů fyzických osob
Existují dva hlavní přístupy k podnikům, které platily daně: celosvětová a územní. Ty jsou založeny na úvahách o spravedlnosti a efektivnosti a vyvolaly určité spory, protože se zdá, že územní daňový systém, podle něhož daná země dává celosvětové příjmy svých rezidentů, čímž se vyhýbá dvojímu zdanění, je nadřazen celosvětovému systému, který nabízí odklady a / nebo výjimky. Spojené státy využívají celosvětový daňový systém, což znamená, že příjmy všech amerických společností podléhají jak daňovým systémům, tak cizímu státu a státu USA
Pro snížení dvojího zdanění poskytne vláda Spojených států daňové úlevy rovnající se daním zaplaceným v cizí zemi a odkladům, dokud nebude příjem ve Spojeném království ve formě peněz nebo dividend. Zákony, pravidla a předpisy o daních z příjmů mají dopad na rozhodování o korporátních investicích a převodních cenách. Daňová příručka společnosti Controlled Foreign Corporation (CFC) uvádí, že americká osoba může být akcionářem zahraniční společnosti, která není povinna zaplatit dani z příjmů společnosti z příjmů společnosti, dokud se tento příjem nepřijímá americkým vlastníkům jako dividendy nebo plat. Akcionáři CFC v USA podléhají dani z příjmů z určitých příjmů společnosti a obecně zahraniční investiční příjmy a určité druhy příjmů z cizího zdroje podléhají zdanění v USA.
Definice CFC CFC je společnost, ve které akcionáři USA vlastní více než 50% hlasováním nebo hodnotou zahraniční společnosti. Akcionář Spojeného království je vlastníkem 10% nebo více hlasů zahraniční společnosti. Akcionáři, kteří přímo nebo nepřímo vlastní 10% nebo více zahraničních korporátních akcií, jsou součástí testu více než 50% vlastnictví.
Údaje o dani z příjmu právnických osob Zahraniční společnost, ať už je vlastněna akcionáři v USA nebo zahraničními akcionáři, může podléhat zdanění příjmů v USA. Pokud má zahraniční korporace příjmy z podnikání založené na americkém zdroji (IRC Section 861) a je účinně spojena s chováním obchodu nebo podnikání v USA, nebo pokud má zahraniční společnost stálou provozovnu v USA, podléhá US zdanění. Zahraniční společnost bez ohledu na to, kdo jsou akcionáři, bude muset podat formulář 1120 a zaplatit U.S. daně z příjmů právnických osob z příjmů z USA z obchodního nebo podnikatelského sektoru v USA
Pokud zahraniční korporace podléhá zdanění příjmů v USA a má také akcionáře v USA, pak budou pozdější rozdělení těmto akcionářům, pokud budou považovány za rozdělení dividend, podléhají dodatečné dani z příjmů fyzických osob (dvojnásobek daň, protože korporace neobdrží žádné odpočty za zaplacené dividendy). Toto je však stejné zacházení jako dividendy obdržené akcionáři Spojených států amerických v korporacích Spojených států. USA nemá daňové pravomoci nad zahraniční společností bez příjmů z USA a bez stálé provozovny v USA. Avšak daňové zákony Spojeného království mají daňovou kontrolu nad akcionáři Spojených států zahraničních společností. (Další informace naleznete také v částiPorozumění systému zadržování daní ve Spojeném království .) CFC působí v různých daňových orgánech, které generují příjmy buď z přímé, nebo nepřímé metodiky. Rozlišujícím faktorem je způsob, jakým se daň uplatňuje buď přímo na vykazovaný příjem, nebo nepřímo prostřednictvím některé jiné měřitelné složky dceřiné společnosti.
Typickými způsoby zdanění jsou daň z příjmu právnických osob, srážková daň a daň z přidané hodnoty. Daň z příjmů právnických osob se uplatňuje na vykázaný příjem společnosti. Srážková daň se uplatňuje na pasivní příjem, který vlastní korporace v jiné zemi. Země, ze které vznikl příjem, zadržuje daně, protože přijímající společnost nemá formální povinnost vykazovat příjem získaný mimo její daňovou jurisdikci. Daň z přidané hodnoty je vnitrostátní daň z prodeje vybíraná v každé fázi výroby nebo spotřeby zboží. Často, na základě politického klimatu, daňový orgán osvobozuje od daně určité nezbytné živé předměty, jako jsou potraviny a léky.
Dopad podnikového zdanění na rozhodnutí o podnikových investicích
Daň z příjmu právnických osob a postoj společnosti k riziku jsou dva z největších faktorů, které přispívají k rozhodování firem, neboť jeden může negativně ovlivnit podnikovou investici tím, že sníží její potenciální návratnost. Zdanění firem je velmi důležitým faktorem při rozhodování o finančních investicích, protože nižší daňové zatížení umožňuje společnosti snížit ceny nebo vytvářet vyšší výnosy, které pak mohou být vyplaceny v mzdách / platech a / nebo v dividendách. Daň z příjmů potenciálního bydliště pro dceřinou společnost by byla místem (daňovým rájem) s nejnižší sazbou daně, což by zvýšilo čistý příjem společnosti, stejně jako částku hotovosti, kterou dceřiná společnost udržuje, a tím i mateřská společnost . Dalšími faktory, které je třeba zvážit, jsou politická a ekonomická stabilita cizí země, úroveň potenciálního rizika a nejistoty, míra odpisování a náklady na koncese, vývoj v předvýrobě apod. Přezkoumání vážených nákladů na kapitál, nižší daňová sazba snižuje efektivní náklady na dluh společnosti. Daň z přidané hodnoty (DPH) je ve skutečnosti daň z prodeje s platební dokumentací z jedné fáze výrobního procesu do druhé, která zvyšuje význam daňových kreditů, protože prodávající vybírá daň za prodané zboží nebo výrobky a poté obdrží kredity za již zaplacenou DPH ve výrobním procesu.Srážková daň je nepřímou daní vybíranou z pasivních příjmů, jako jsou dividendy, licenční poplatky a úroky, které korporace vyplácejí nerezidentům (osobám nebo podnikatelským subjektům) v jiné daňové jurisdikci.
Zavedením dvoustranných daňových smluv pro kategorizaci různých pasivních sazeb zisků se korporace podařilo vyhnout se dvojímu zdanění samotných a jejich dceřiných společností v zemích, kde takové smlouvy existují. To dále snižuje význam srážkových daní a jejich dopad na rozhodnutí o dividendách.
Převodní ceny
Převodní ceny (TP), které tvoří přibližně 60% pracovního obchodu, jsou metody správy hotovosti, které umožňují převedení účetních nákladů na zboží z mateřské společnosti do pobočky nebo z jedné pobočky jinému. Prodej, který vytváří převod, je interní a náklady mají tendenci být flexibilní; v rámci této flexibility existuje možnost přenést finanční prostředky z prostředí s vysokou daňovou a slabou měnou způsobem, který je přínosný pro společnost. V podstatě je TP metoda, která umožňuje společnostem obcházet kontroly přenosu měn hostitele a tarify, které pečlivě přezkoumávají hostitelské vlády. Tuzemské korporace mají několik způsobů, jak získat cenu z jedné dceřiné společnosti do druhé; nadnárodní společnosti se zahraničními dceřinými společnostmi však čelí rostoucím tlakům, neboť hodnota zboží, služeb a dotyčných technologií zvyšuje jejich peněžní odtoky k placení daní. TP otevírá dveře potenciální manipulaci s daním tím, že účtuje ceny vyšší než tržní, kde země mají nižší daňové sazby a umožňují financování tím, že účtují ceny nižší, než jsou tržní transfery. Existují tři běžné metody pro stanovení převodních cen:
1. Porovnatelná metoda nekontrolovaných cen
2. Metoda opětovného prodeje
3. Metoda výpočtu nákladů plus
Porovnatelnou nekontrolovanou cenou je cena, kterou může nadnárodní společnost získat prodejem zboží nezávislé společnosti. Jedná se o nejjednodušší způsob určení cen dalšího prodeje hmotného zboží mezi propojenými osobami a má tendenci být nejspolehlivější ze tří metod za předpokladu, že dostupné informace umožňují stanovení cen. Tato metoda však vyžaduje, aby se porovnávala podobnost funkcí a transakcí mezi nesoutěžními stranami - což znamená, že zboží musí být standardizováno natolik, aby bylo možné je prodávat na otevřeném trhu.
Metoda cenového prodeje porovnává hrubý zisk dosažený z prodeje hmotného zboží propojené osobě se zisky realizovanými srovnatelnými účetními jednotkami v neregulovaných transakcích.
Metoda výpočtu nákladů plus se většinou používá v případě montáže nebo výroby zboží nebo v jakékoliv jiné fázi výrobního procesu hmotného zboží, které se prodává spřízněným osobám. Tato metoda určuje prodejní cenu hmotného zboží měřením srovnatelných nekontrolovaných nákladů na výrobu zboží a přidáním vhodného ziskového rozpětí.
Závěr
Před rozhodnutím o umístění CFC se vedení společnosti zabývá místními daňovými zákony a přezkoumává daňové sazby možných míst ve spojení s formátem podnikání, který podnik bude podnikat.Společnost musí rovněž zvážit podmínky pro příznivé transferové oceňování a dohody o zadržení specifické pro danou lokalitu. Pro související čtení se také podívejte na
Nahlášení výnosů z úroků .