a:

Účetní vypočítají poměrné snížení hodnoty aktiva během prvního a posledního roku jeho služby. IRS zavedla použitelnou konvenci pro odpisy poměrného majetku, což představuje předpoklad o datu uvedení majetku do provozu nebo jeho odchodu do důchodu. Zatímco půlroční konvence je upřednostňovanou metodou, za určitých okolností jsou povoleny jiné konvence, jako jsou konvence v polovině měsíce a v polovině čtvrtletí.

V prvním roce aktiv se pololetní konvence vytváří vyšší odpisové náklady oproti konvencím v polovině měsíce nebo v polovině čtvrtletí, pokud je aktivum nakoupeno na konci roku. Stejně tak konvence v polovině čtvrtletí vytváří vyšší odpisový náklad ve srovnání s konvencí v polovině měsíce, pokud je aktivum nakoupeno na konci čtvrtletí. Tyto vztahy se mění v posledním roce služby. Platné úmluvy se týkají pouze načasování odpisových nákladů; všechny tři metody vedou ke stejnému celkovému odpisu po celou dobu použitelnosti aktiva.

Zvažte aktiva, kterou společnost zakoupila dne 20. září 2014, za cenu 6 000 USD s pětiletou dobou použitelnosti odpisovanou lineární metodou. Společnost má fiskální rok končící 31. prosincem. Roční odpisové náklady jsou $ 1, 200, čtvrtletní odpis je $ 300 a měsíční odpis je $ 100.

Podle půlročního úmluvy se aktivum považuje za uvedenou do provozu dne 1. července 2014 a příslušné odpisové náklady za rok 2014 se vypočítají jako 1, 200 * 0. 5 = 600 dolarů. Podle konvence v polovině čtvrtletí se aktivum považuje za vložené do poloviny třetího čtvrtletí v roce 2014 a příslušné odpisové náklady jsou $ 300 + $ 300 * 0. 5 = $ 450. Podle úmluvy v polovině měsíce jsou odpisové náklady v roce 2014 $ 100 * 3 + 100 $ * 0. 5 = 350 USD.

V období od 2015 do 2018 je odpisový náklad ve všech třech metodách 1, 200 dolarů. V roce 2019 je odpisový náklad v rámci konvence v polovině roku 600 dolarů; pod konvencí v polovině čtvrtletí je to 750 dolarů; a za metodu v polovině měsíce je to 850 dolarů.