a:

U. Kongres S. schválil Sarbanes-Oxleyův zákon z roku 2002, aby podpořil vnímané nedostatky v účetních předpisech. Část výsledných změn výslovně zakazovala společnosti používat externího auditora pro vnitřní kontrolu. Zákon zdůraznil význam vyrovnání účtu jako formy preventivní kontroly a ochrany proti podvodům.

Zákaz externích auditorů nutí společnosti, aby nahradily konzultace auditorů s dalšími vnitřními kontrolami. Od roku 2002 je zaměření na sladění účtů hlavním nástrojem pro identifikaci a opravu účetních chyb před SEC podání. To urychlilo standardizaci procesů sladění mezi veřejně obchodovanými společnostmi ve Spojených státech.

Předpisy Sarbanes-Oxley

Vnitřní kontrola veřejně obchodovaných společností je řešena v § 404 a 409 Sarbanes-Oxley Act. Tyto předpisy zdůrazňují význam rozvahy a konkrétněji kvality informací přiváděných do rozvahy.

Zákon zřídil Výbor pro dohled nad účetnictvím pro veřejné účetnictví, aby registroval veřejné účetní společnosti, které auditovaly obchodované společnosti. Tato komise má pravomoc ukládat pravidla týkající se auditorských postupů, podnikové etiky a kontroly kvality.

Tato nařízení neovlivňují pouze finanční účetnictví; provozní řízení je regulováno dokonce až po uložení a sledování zásob. Zákon nechvalně zakazuje "hmotnou slabost" ve vnitřní kontrole, široký a vágní termín. Veškeré případy možné slabosti materiálu musí být zveřejněny společně s finančními účty.

Významná slabost je zjištěna ve třech hlavních oblastech: oddělení povinností, technologické záležitosti a sladění účtů. Sarbanes-Oxley zdůrazňuje, že sladění účtů musí zahrnovat častý počet inventur a přezkumy metod oceňování zásob. Regulační orgány také očekávají, že společnosti budou udržovat technologii schopnou podporovat rychlý proces usmíření.

Sarbanes Testing

Veřejně obchodované společnosti provádějí testy, aby si ověřily, zda jsou připraveny pro audit Sarbanes-Oxley. Toto je někdy označováno v účetních kruzích jako "test Sarbanes". Účinný test společnosti Sarbanes zahrnuje sladění zdrojových dokumentů a poskytování dokumentace pro všechny příchozí a odchozí platby, závazky a pohledávky nebo jiné položky účetních knih. To je náročnější a nezbytnější pro firmy s komplexními, vzájemně propojenými systémy knih a operací společností.

Účastníci, kteří provádějí zúčtování účtů, by se měli v účetní závěrce zabývat významnými nesprávnostmi.To je v praxi obtížnější než teoreticky, jelikož prahové hodnoty významných nesprávností a hmotné slabosti, z nichž každá přispívá k "nedostatku vnitřních kontrol", jsou špatně definovány.

Enhanced Financial Disclosures

Ve společnosti Sarbanes-Oxley musí veřejná společnost zveřejnit několik typů transakcí nebo chyby, které nevyžadují předchozí účetní zákony. Společnosti, které mají podrozvahové transakce, jako jsou transakce se zvláštním určením, musí být ohlášeny a zveřejněny. Všechny pro forma informace musí být také zveřejněny. Společnosti potřebují zavést postupy pro posuzování interních kontrol, především prostřednictvím odsouhlasení účtů, a poté zpřístupnit zprávy o hodnocení těchto kontrol prováděným vedením. Je také obzvláště důležité zjistit a zveřejnit všechna rizika auditu v rozvaze. Všechny rozvahové účty by měly být klasifikovány jako vysoce rizikové, středně rizikové nebo s nízkým rizikem.