a:

Odložený daňový závazek je důsledkem rozdílů ve způsobu, jakým společnost provádí své účetnictví pro účely vykazování podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) a daňového účetnictví. Odložený daňový závazek představuje povinnost platit daně v budoucnu. Závazek vzniká, když společnost zpomalí událost, která by jí způsobila, že také uznává daňové náklady v běžném období.

V zásadě je odložený daňový závazek daňovým nákladem, který by společnost jinak musel uznat, ale odložila na pozdější období kvůli ubytování v daňovém zákoníku. Je důležité poznamenat, že existence odloženého daňového závazku neznamená, že společnost má nedostatečně zaplacenou daňovou povinnost. Jednoduše uznává účetní rozdíly v okamžiku, kdy byla daň vykázána v účetní závěrce společnosti v poměru k okamžiku, kdy daň je účinná prostřednictvím daňového řádu.

Proč by účet společnosti za zdanitelné události, jako je vykázání výnosů, při podávání hlášení akcionářům a daňovým orgánům jinak? Různé motivace, které jsou základem alternativních prezentací, toto jednání vyvolávají. Společnost se chce akcionářům co nejlépe postavit. Současně je výhodné, aby společnost vyložila tlumené postavení daňovým úřadům, protože méně příjmů znamená nižší daně. Jako takový je v nejlepším zájmu společnosti využít rozdílů v daňovém zákoníku ve vztahu k tomu, jak se hlásí akcionářům.

Jednou z nejčastějších příčin odložených daňových závazků je rozdílná doba odpisů. Předpokládejme například, že společnost používá zrychlenou metodu odpisování k odpisování určitých aktiv z daňových důvodů; více odpisů snižuje příjem, což následně snižuje daně. Nyní také předpokládejme, že společnost při podávání zpráv akcionářům používá lineární odpisy. Vzhledem k tomu, že zrychlené odpisování je předem nabité a rovnoměrné rozdělení je rovnoměrné, rovnoměrné odpisy vedou k vyššímu příjmu a vyšším daním při vykazování akcionářům. Společnost musí vykazovat rozdíl v daňových nákladech podle dvou způsobů vykazování. Učiní tak vytvořením odloženého daňového závazku v rozvaze za rozdíl.