Ve většině případů je jediným způsobem, jak získat správné daňové zacházení s vašimi příjmy, včetně příjmů, které získáte jako rozdělení z penzijního plánu nebo školního spořicího účtu (ESA), tím, formuláře. Ve skutečnosti by neposkytnutí příslušné formuláře mohlo vést k placení více daní než vám dlužíte nebo k tomu, že jste IRS udělili pokutu, za kterou jste osvobozeni. V této dvoudílné řadě uvádíme přehled některých důležitých forem, o kterých byste měli vědět.

Formulář 5329 s názvem "Dodatečné daně na kvalifikovaných penzijních plánech (včetně IRA) a jiné daňové zvýhodněné účty" se podává v případě, že osoba s penzijním plánem nebo ESA potřebuje aby uvedla, zda dluží IRS 10% předčasnou distribuci nebo jinou pokutu. Následující jsou některé transakce, které mohou vyžadovat podání formuláře 5329.

Dřívější distribuce
Jedinci, který obdrží distribuci z účtu svého důchodu před dosažením věku 59 let. 5 dluží IRS předčasnou distribuci (dodatečná daň ) ve výši 10% z rozdělené částky, pokud se nevztahuje výjimka. Obecně platí, že emitent (IRA nebo správce ESA nebo správce kvalifikovaného plánu) uvede na formuláři 1099-R (použitý pro kvalifikované plány a IRA) nebo formulář 1099-Q (použitý pro vzdělávací spořicí účty a 529 plánů) osvobozeno od trestů předčasného rozšiřování. Pokud se použije výjimka z postihu včasného rozšiřování, emitent by měl uvést v kolonce 7 formuláře 1099-R.

Někdy z různých důvodů emitent nemusí správně uvést formulář. Řekněme například, že jednotlivci obdrželi distribuci prostřednictvím programu v podstatě stejných pravidelných plateb (SEPP) od svého IRA. Místo použití kódu 2 v rámečku 7 formuláře 1099-R však emitent použil kód 1, což znamená, že se nevztahuje žádná výjimka. To by mohlo vést k názoru, že částka uvedená na formuláři 1099-R není součástí SEPP; v důsledku toho se zdá, že jednotlivec porušil program SEPP a nyní dluží sankce IRS plus úroky z minulých distribucí, ke kterým došlo v rámci SEPP. Naštěstí je jednotlivec schopen tuto chybu napravit podáním formuláře 5329.

Následují některé další okolnosti, které vyžadují, aby jednotlivec podal daňový doklad formulář 5329:

Jednotlivec obdrží od svého plánu důchodového pojištění rozdělení, které splňuje výjimku z počátečního pokuty za distribuci , výjimka však není uvedena na formuláři 1099-R. Jednotlivec musí vyplnit část l formuláře 5329.

Jednotlivec obdrží rozdělení ze svého účtu pro odchod do důchodu, který nesplňuje žádnou výjimku ze sankce. Emitent však mylně uvede, že platí výjimka.Jednotlivec musí vyplnit část l formuláře 5329.

• Jednotlivec obdrží rozdělení ze vzdělávacího úsporného účtu (ESA). Částka však nebyla použita na způsobilé vzdělávací výdaje a jednotlivec nesplňuje výjimku ze sankčního poplatku. Jednotlivec by měl vyplnit část 2 formuláře 5329.
• Poznámka: U Roth IRA může být formulář 5329 koordinován s formulářem 8606 k určení výše distribuce, která je předmětem šetření včasného šíření.
• Sankce za nadměrný příspěvek

Jednotlivec může přispět nižší částkou 100% způsobilé kompenzace nebo 5 500 dolarů (6, 500 dolarů, pokud je přinejmenším 50 let do konce roku) na IRA pro daňový rok 2013. U ESA je příspěvek omezen na 2 000 USD ročně pro každého příjemce (vlastníka ESA). Příspěvky, které přesahují tyto částky, musí být z účtu zrušeny podle lhůty pro podání daňové povinnosti (včetně rozšíření) pro IRA a do 30. června následujícího roku pro ESA. Částka, která nebyla v této lhůtě odstraněna, může podléhat spotřební dani ve výši 6% za každý rok. Platná část formuláře 5329 je určena typem účtu: u tradičních IRA by měla být část 3 dokončena; pro Roth IRA, část 4; a pro ESA, část 5 by měla být dokončena.

Spotřební daň ve výši 6% se může vztahovat také na nezpůsobilé převrácení, neoprávněné převody a nadměrné příspěvky SEP, pokud nejsou opraveny včas.
Penalty nadměrné akumulace

Majitel důchodového účtu musí od požadovaného počátečního data a za každý následující rok začít odebírat částky požadované minimální distribuce (RMD) ze svého nebo jejího důchodového účtu. Nevybrání částky RMD způsobí, že osoba, která má IRS nadměrnou akumulaci, představuje 50% částky potřebné k splnění požadavku RMD.

Například, pokud vaše RMD z vaší Tradiční IRA je $ 5 000 za rok a budete distribuovat pouze $ 2, 000 v termínu, budete dlužit IRS $ 1, 500 nadměrné akumulační trest, což je 50% $ 3 000 jste nedokázal distribuovat. Musíte pak vyplnit část Vlll formuláře 5329, aby bylo možné uložit trest. Toto pravidlo se týká tradičních, SEP a SIMPLE IRA, kvalifikovaných plánů, plánů 403 (b) a způsobilých 457 plánů.
Poznámka: Podle pokynů pro podání formuláře 5329 může IRS tuto daň osvobodit od osob, které mohou prokázat, že tento nedostatek byl způsoben přiměřenou chybou a že podnikli příslušné kroky k nápravě tohoto nedostatku. Osoba, která věří, že splňuje podmínky pro tuto úlevu, by se měla poradit se svým daňovým odborníkem o pomoc při žádosti o osvobození od IRS.

Platební pokuty a tiskopisy

Váš depozitář IRA nebo správce plánu není schopen uhradit pokutu ve vašem zastoupení. Při podání žádosti o distribuci byste tedy měli zvolit, aby byly částky zadrženy pouze pro federální a státní daň. Sankce musí být uhrazeny přímo IRS a jsou obvykle zahrnuty do vašeho daňového přiznání nebo příslušných daňových formulářů.

Tyto formuláře musí být podány osobním datem pro podání daňového přiznání, včetně rozšíření. Pokud je formulář podáván za předchozí daňový rok, měl by se použít formulář, který se použije pro daný daňový rok. Nepoužití formuláře pro příslušný daňový rok může vést k uplatnění sankce na nesprávný rok.
Správné vyplnění a podání příslušných formulářů je důležitou součástí daňového procesu. Jednotlivci by měli konzultovat s daňovým odborníkem pomoc s vyplněním a podáním příslušných formulářů.

Bottom Line

Nechcete zaplatit IRS více daní nebo sankcí, než vám dlužíte, ani nechcete, aby IRS rozhodla, že jste neplatili pokuty, což znamená, že budete muset zaplatit úroky z částky dlužíš. Pochopení, kdy musíte vyplnit formulář 5329, je kritickým krokem k zajištění splnění vašich daňových povinností. Ujistěte se, že si přečtěte pokyny a obraťte se na svého daňového odborníka s jakýmikoli otázkami, které máte ohledně podání formuláře.