Po mnoha jednáních mezi sněmovnou a senátem byl prezident Bush dne 17. srpna 2006 podepsán zákon o důchodové ochraně (PPA) z roku 2006 (PPA). PPA přináší nejvýznamnější změny, byla provedena pro penzijní plány od zákona o zabezpečení důchodového zabezpečení zaměstnanců z roku 1974 (ERISA). Zatímco nejvýznamnější změny v rámci PPA byly provedeny na penzijních plánech, tento článek bude diskutovat o některých klíčových ustanoveních, která se vztahují na plány definovaných příspěvků, jakož i na individuální důchodové účty (IRAs).

- EGPRRA Stálé:

Účinné okamžitě Když byl zákon o vyrovnání hospodářského růstu a daňové úlevy z roku 2001 (EGTRRA) dán 7. června 2001, vytvořil některé komplexní změny včetně zvyšování limitů příspěvků pro plány zaměstnavatelů a IRA, uvolnění pravidel přenositelnosti pro plány zaměstnavatelů a IRA a poskytnutí dodatečných daňových výhod majitelům malých podniků, kteří přijmou penzijní plány pro své podnikání. V rámci společnosti EGTRRA však byla tato ustanovení plánována na počátek daňových let od roku 2011. PPA učinila tato ustanovení trvalá. Následující část popisuje některá z těchto ustanovení:

Zvyšuje hranice příspěvků IRA:

• Před společností EGTRRA byly příspěvky do IRA omezeny na 2 000 USD a byly tak již mnoho let. Společnost EGTRRA poskytla nové limity IRA, které se zvyšují v nárůstu od 3 000 dolarů v roce 2002 na 5 000 dolarů v roce 2008 s potenciálem zvyšování nákladů na živobytí (COLA) pro rok 2009 a dále. Umožňuje jednotlivcům, kteří dosahují minimálně 50 let, aby udělali dobropisy
• : Před společností EGTRRA nedošlo k žádným příležitostem, aby se do plánů s definovanými příspěvky a IRA umístili příspěvky z dohledu. V rámci programu EGTRRA byly povoleny příspěvky na pochybení, počínaje cenou 500 dolarů v roce 2002 a navýšením o 500 dolarů na 2 000 dolarů do roku 2006 pro IRA. V případě plánů na odložení platů SEP (SARSEP), 401 (k) a 403 (b) byly v roce 2002 povoleny dodatečné příspěvky na 1 000 USD a v roce 2006 se zvýšily o částky 1 000 USD na 5 000 USD. limity odečtení pro IRA SEP a plány pro sdílení zisku
• z 15% způsobilé kompenzace zaměstnance na 25%. Tím se vyvrací nutnost, aby zaměstnavatelé přijali penzijní plány na nákup peněz, a to výlučně za účelem umožnit odpočitatelné příspěvky až do výše 25% způsobilé náhrady. Před zaměstnáním společnosti EGTRRA by zaměstnavatelé spárovali penzijní plány na nákup peněz s plány rozdělení zisku nebo SEP IRA, aby měli možnost uplatnit odčitatelné příspěvky ve výši 25% odškodnění, přičemž by měly mít flexibilní příspěvky na základě diskrečních příspěvků, které byly k dispozici v rámci IRA SEP a ziskovosti, sdílení plánů. Zvýšení limitů příspěvků na odložení platů na 401 (k), 403 (b), 457, SARSEPs a SIMPLE IRA,
• s odložením na 401 (k), 403 (b) na 11 000 dolarů, což se v roce 2006 zvýšilo na 1 000 000 dolarů na 15 000 000 dolarů a u SIMPLE, počínaje 7 000 000 dolarů, což se v roce 2005 zvýšilo na 10 000 dolarů na 10 000 dolarů.Oba jsou indexovány inflací. Uvolňuje pravidla přenositelnosti
• : Umožňuje pohyb aktiv mezi tradičními IRA, kvalifikovanými plány 403 (b) a 457 (b) plány. Umožňuje příspěvky společnosti Roth v rámci plánů 401 (k) a 403 (b):
• V rámci určeného příspěvku programu Roth mohou zaměstnavatelé přidat do svých 401 (k) nebo 403 (b) umožňuje zaměstnancům stanovit příspěvky na odložení platů jako příspěvky po Rothu po zdanění. Umožňuje daňové úlevy na počáteční náklady
• za vzniklé výdaje, které vznikly a / nebo spravovaly plány sponzorované zaměstnavatelem. (Další informace naleznete v části Daňový kredit pro plánované výdaje vzniklé malými podniky a Zvýšené možnosti úspor .)

Spořitelní úvěry trvalé:

Účinné okamžitě Pod EGTRRA, osoby s upraveným hrubým příjmem (AGI) do jisté částky dostávají nevratný daňový kredit nižší než 50% nebo 1 000 dolarů za příspěvky poskytnuté IRA a příspěvky na odložení odměn poskytnuté na plány sponzorované zaměstnavatelem. Toto ustanovení mělo být zrušeno pro daňové roky po roce 2006. PPA učinil toto ustanovení trvalým. (Další informace naleznete v části Spořičovský daňový kredit: Přidané pobídky k financování vašeho plánu ) Přímé konverze z kvalifikovaných plánů na Roth IRAs:

Účinné pro distribuce, ke kterým došlo po 31. prosinci 2007 V současné době platné daňové právo musí být aktivy z kvalifikovaných plánů, plánů 457 (b) a 403 (b) nejprve převedeny na tradiční IRA předtím, než budou převedeny na Roth IRA. Podle PPA se pravidla mění pro zdaňovací období od roku 2008 a umožňují přímou konverzi aktiv z těchto plánů na Roth IRAs. To neovlivňuje požadavky na způsobilost konverze společnosti Roth (tj. Modifikovaná AGI jednotlivce musí být 100 000 dolarů nebo méně a status podání daně nelze podat samostatně). Nová výjimka k 10% spotřební daně pro kvalifikovaného rezervoára nazývaného Active Duty:

Efektivní pro distribuce, k nimž dochází po 11. září 2001 Distribuce, které se vyskytují z IRA, kvalifikovaného plánu nebo 403 ) předtím, než účastník dosáhne věku 59 let. 5 podléhá spotřební dani ve výši 10%, pokud není nárok na výjimku z daně, jak je uvedeno v oddílu 72 t). Kromě seznamu výjimek, které již byly poskytnuty podle § 72 odst. T), byla přidána nová výjimka pro distribuční částku, která splňuje definici "kvalifikované distribuce rezerv". Podle PPA je kvalifikovaná distribuce rezervy definována jako: distribuovaná z IRA nebo přiřazitelná volitelným odkladům podle plánu 401 (k) nebo 403 (b),

1. distribuovaného členovi rezervy který je povolán k aktivnímu clu po dobu delší než 179 dní nebo na dobu neurčitou,
2. rozdělených během období začínajícího dnem, kdy je rezervátor vyzván k aktivnímu clu a končící po ukončení období aktivní služby a < distribuované jednotlivci, kteří byli nařízeni nebo povoláni k činné službě po 11. září 2001 a do 31. prosince 2007.
3. Jednotlivci, kteří dostávají kvalifikované rozdělení rezerv, mohou převádět částky kdykoliv během dvouletého období, které začíná v den po ukončení období aktivní služby.
4. Přestěhování od nerozdělených příjemců:

Platí pro distribuci po 31. prosinci 2006

Příjemce z manželů, který dědí majetek z kvalifikovaných plánů, účtů 403 (b) a 457 plánů, plán, ve kterém je manžel / manželka účastníkem nebo vlastní manžel IRA. Možnost převzít jím zděděný penzijní plán nebyla k dispozici příjemci, který nebyl manželkou. Navíc je zpravidla zakázáno převzít příspěvky na převrácení zděděných IRA. Podle PPA mohou příjemci mimo manželství převést na aktiva, která zdědí z kvalifikovaných plánů, 457 (b) a 403 (b) účty za předpokladu, že příspěvek za převrácení bude zpracován jako přímý přechod na zděděnou IRA. Zděděná IRA by podléhala obvyklým pravidlům distribuce, které se vztahují na děděné IRA. (Další informace naleznete v části Aktivity zděděného penzijního plánu - část 1 a část 2 .) Přímé vrácení daně IRA:

Daňoví poplatníci mohou směřovat vrácení daní na své úspory a / nebo běžné účty přímým vkladem. Podle PPA mohou být účty, na které mohou být refundace směrovány prostřednictvím přímého vkladu, zahrnovat IRA. V rámci PPA byl tajemník ministerstva financí pověřen vypracováním formuláře, který by byl k tomuto účelu použit. Poznámka : V srpnu 2006 vydala IRS návrh formuláře Formuláře 8888, Přímý vklad refundace, za který požádali o připomínky.

Dodatečné příspěvky povolené zaměstnanci konkurzních zaměstnavatelů: Platné pro zdaňovací období začínající po 31. prosinci 2006 a před 1. lednem 2010

Kromě běžných limitů příspěvků IRA mohou jednotlivci přispět až do výše 3 USD , 000 za rok 2006 až 2009 za předpokladu, že platí následující: Jednotlivec musí být účastníkem plánu 401 (k), ve kterém zaměstnavatel splnil alespoň 50% příspěvků odložených odměn zaměstnance < se zásobami zaměstnavatele .

• Za rok předcházející roku, za který je poskytnut dodatečný příspěvek, musí být zaměstnavatel v konkurzním řízení dlužníkem a musí být obviněn nebo odsouzen v důsledku událostí vedoucích k úpadku. Jednotlivec musí být účastníkem plánu 401 (k) nejméně šest měsíců před podáním konkurzu. Osoby, které poskytují tyto dodatečné příspěvky, nejsou způsobilé pro příspěvky na pochybení IRA, které jsou k dispozici pro osoby, které jsou starší 50 let.
• Důležitá poznámka:
• V srpnu 2006 existoval rozpor mezi vysvětlením nařízení a "datem účinnosti". Vysvětlení stanoví, že podle tohoto ustanovení se může příslušný jednotlivec rozhodnout, že dodatečné příspěvky IRA ve výši až 3 000 USD ročně pro rok 2006-2009.Zdá se, že v roce 2006 může být příspěvek proveden na rok 2006. Podle účinného data se uvádí: "Rezerva je účinná pro zdaňovací období počínající

po

31. prosinci 2006 a před 1. lednem 2010 . " Zdá se, že to vylučuje rok 2006. Předpokládáme, že to bude vyjasněno v budoucích technických opravách. Neexistuje však odhadovaný časový rámec, během kterého budou tyto opravy vydány. Bezplatná distribuce od IRA pro charitativní organizace: Efektivní pro distribuce v letech 2006 a 2007 Jinak zdanitelné rozdělení do výše 100 000 USD za rok budou vyloučeny z zdanitelného příjmu vlastníka IRA, distribuce se uskutečňuje v den, kdy majitel IRA dosáhne věku 70 let a je vyplácen oprávněné charitě. Limit 100 000 USD se vztahuje na každoroční období.

Na rozdíl od pravidelných distribucí od tradičních IRA, kde má jednotlivec IRA, které zahrnují částku připadající na převrácení částek po zdanění (nebo neodpočitatelných příspěvků) a kde distribuce by obsahovaly prohodnocené množství předběžných a pozdějších příspěvků, částky daně, kvalifikovaná charitativní rozdělení by se měla považovat za nejprve z částky před zdaněním. To umožňuje vlastníkovi IRA, aby si v IRA ponechal nezdanitelné částky pro bezcelní distribuce. Tyto částky by nebyly způsobilé pro charitativní odpočty. (Chcete-li se dozvědět více o daňových pravidlech a odchodu do důchodu, přečtěte si Přehled pravidel o zdanění po zdanění

a

Daňové formuláře pro důchodové plány, které budete potřebovat k souboru - část 2 . ustanovení platí pro tradiční a Roth IRAs. Nevztahuje se na plány sponzorované zaměstnavatelem, včetně SEP a SIMPLE IRA. Kombinovaný plán definovaných benefitů / definovaný příspěvek : Účinný pro plánované roky začínající po 31. prosinci 2009

Podle PPA mohou malí zaměstnavatelé stanovit kombinaci definovaných příspěvků / definovaných příspěvků ("způsobilý kombinovaný plán"), kdy by tento majetek byl držen v jediném fondu. V rámci způsobilého kombinovaného plánu musí být provedeno samostatné účtování, aby se určila část zůstatku plánu, na kterou by se měly vztahovat konkrétní léčby, jako je například nediskriminační testování. Pro účely způsobilého kombinovaného plánu zaměstnával malý zaměstnavatel v pracovních dnech v předchozím kalendářním roce v průměru alespoň dva (ale ne více než 500) zaměstnanců a nejméně dva zaměstnanci v první den plánovaného roku.

Pro způsobilé kombinované plány jsou určité funkce, jako je například podání výpisu z formuláře 5500 a poskytnutí souhrnné výroční zprávy, jako u jednoho plánu. Nová výjimka byla přidána, aby povolila investiční poradenství diskriminovaných osob: Účinná pro investiční poradenství poskytnuté po 31. prosinci 2006, s výjimkou níže uvedených informací Do ERISA byla přidána zakázaná výjimka pro transakce a kód, investiční poradci a někteří jiní poskytovatelé finančních služeb poskytovat investiční poradenství v rámci "způsobilého investičního poradenství" účastníkům a příjemcům plánů s definovanými příspěvky, kteří řídí investice svých účtů v rámci plánu kromě vlastníků IRA, zdravotních spořicích účtů ( HSA), Archerův zdravotní spořící účty (MSA) a vzdělávací spořicí účty Coverdell (ESA).Podle kvalifikovaného plánu musí být investiční poradenství poskytnuto pomocí schváleného počítačového modelu. U IRA je od ministra práce a tajemníka ministerstva financí požadováno, aby do 31. prosince 2007 určily, zda může být pro IRA, HSA, Archer MSAs a asset Coverdell ESA použit počítačový model investičního poradenství. Pokud pro tyto typy plánů není k dispozici model počítače, vydá se samostatná výjimka třídy.

Závěr

Toto jsou jen některé z ustanovení PPA. Ve většině případů tato ustanovení vytvářejí nové příležitosti jak pro jednotlivce, tak pro poskytovatele finančních služeb. Například nyní, když je příjemce schopen přenést aktiva z kvalifikovaného plánu, vytvoří to příležitost pro platby přesahu, které nemusí být k dispozici pro aktiva s kvalifikovanými plány, neboť nejvhodnější plány vyžadují od příjemců, aby okamžitě rozdělili celý svůj zůstatky. Chcete-li se dozvědět více o plánech odchodu do důchodu, viz Úvodní prohlídka prostřednictvím plánů odchodu do důchodu

, Základy plánování odchodu do důchodu

a Roth IRAs .