Opce na akcie jsou zaměstnanecké požitky, které zaměstnanci umožňují nakupovat akcie zaměstnavatele se slevou na tržní cenu akcií. Možnosti nevypovídají o vlastnickém zájmu, ale jejich uplatnění při získávání akcií. Existují různé typy možností, z nichž každá má vlastní daňové výsledky.

Dvě druhy opcí na akcii

Opce na akcie spadají do dvou kategorií:

• Zákonné akcie, které jsou poskytovány v rámci plánu nákupu zaměstnanců nebo plánu motivačních akcií (ISO).

• Nenáročné nebo nekvalifikované opce na akcie, které jsou poskytovány bez jakéhokoli plánu.

Daňová pravidla pro zákonné opce na akcie

Poskytnutí ISO nebo jiné zákonné akciové opce nevytváří žádný okamžitý příjem podléhající pravidelným daním z příjmů. Stejně tak uplatnění možnosti získat akcie neprodukuje žádný okamžitý příjem, pokud držíte akcie v roce, v jakém jste získali. Výsledek hospodaření za účelem pozdějšího prodeje akcií získaných uplatněním opce.

Uplatňování ISO však provádí úpravu pro účely alternativní minimální daně, nebo AMT (stínový daňový systém, jehož cílem je zajistit, aby ti, kdo snížili svou pravidelnou daň prostřednictvím odpočtů a jiných daňových úlev, alespoň část daně). Úprava je rozdílem mezi reálnou tržní hodnotou akcií získaných při uplatňování ISO nad částkou zaplacenou za akcii plus částka zaplacená pro ISO, pokud existuje. Úprava je však nutná, pouze pokud jsou vaše práva na akcii převoditelná a v roce, kdy je ISO prováděna, nepodléhá podstatnému riziku propadnutí. A spravedlivá tržní hodnota akcií za účelem úpravy je stanovena bez ohledu na jakákoli omezení přerušení, kdy se práva na akcii nejprve stanou převoditelnými, nebo pokud práva již nepodléhají podstatnému riziku propadnutí.

Pokud prodáváte akcii ve stejném roce, v němž jste uplatnili ISO, není nutná úprava AMT. Je tomu tak proto, že daňové zacházení se stává stejným pro účely pravidelných daní a AMT.

Pokud potřebujete provést úpravu AMT, zvýšíte základy v akci pomocí úpravy AMT. Tím je zajištěno, že pokud bude akcie prodávána v budoucnu, zisk zdanitelný pro účely AMT je omezen (to znamená, že dvakrát nezaplatíte stejnou částku).

Jak funguje podávání zpráv

Při uplatňování normy ISO vydává váš zaměstnavatel Formulář 3921, Uplatnění plánu opčních akcií podle § 423 písm. C), , který poskytuje informace potřebné pro daňové hlášení účely. Zde je příklad použití informací z formuláře 3921 pro hlášení výkonu ISO:

Příklad: V letošním roce jste použili systém ISO pro získání 100 akcií, jejichž práva byla okamžitě převoditelná a nikoliv s podstatným rizikem propadnutí.Zaplatili jste 10 dolarů za akcii (realizační cena), která je uvedena v kolonce 3 formuláře 3921. K datu uplatnění byla reálná tržní hodnota akcií 25 USD za akcii, která je uvedena v kolonce 4 formuláře. Počet získaných akcií je uveden v kolonce 5. Úprava AMT je $ 1, 500 ($ 2, 500 [box 4 times box 5] minus $ 1, 000 [box 3 times box 5]).

Pokud prodáváte akcie získané realizací plánu nákupu akcií společnosti ISO nebo zaměstnance, zaznamenáte zisk nebo ztrátu z prodeje. Když jste získali akcii se slevou v rámci plánu opčních akcií pro zaměstnance, obdržíte od svého zaměstnavatele nebo převodního agenta společnosti formulář 3922, Převod akcií získaných prostřednictvím plánu nákupu zaměstnanců . Informace v tomto formuláři vám pomohou určit výši zisku nebo ztráty a zda se jedná o kapitál nebo běžný příjem.

Daňová pravidla pro neúročené akciové opce

U tohoto druhu akciové opce existují tři události, z nichž každá má vlastní daňové výsledky: poskytnutí opce, uplatnění opce a prodej akcií pořízených prostřednictvím uplatnění této možnosti. Příjem těchto možností je okamžitě zdaněn pouze , jestliže může být snadno stanovena jejich tržní hodnota (např. Aktiva se aktivně obchoduje na burze). Ve většině případů však neexistuje žádná snadno zjistitelná hodnota, takže poskytnutí opcí nevede k žádné dani.

Při uplatnění této možnosti uvedete do výnosu tržní hodnotu akcie v okamžiku, kdy ji získáte (uplatníte opci), sníženou o každou částku, kterou zaplatíte za akcie. Jedná se o obyčejné mzdové výnosy uvedené na formuláři W-2; zvyšuje vaši daňovou základnu v akci.

Později, když prodáváte akcii získanou uplatněním opcí, vykazujete kapitálový zisk nebo ztrátu z rozdílu mezi vaším daňovým základem a tím, co obdržíte při prodeji.

Bottom Line

Volby akcií mohou být cenným přínosem pro zaměstnance. Daňová pravidla jsou však složitá. Pokud obdržíte opce na akcie, poraďte se svým daňovým poradcem, abyste zjistili, jak se tato daňová pravidla týkají.

Pro další čtení viz 10 daňových tipů pro volby akcií a získáte co nejvíce možností zaměstnaneckých akcií.