a:

Podle obecně uznávaných účetních zásad nebo GAAP účetní běžně testují aktiva na snížení hodnoty. Snížení hodnoty je účtováno vždy, když účetní hodnota aktiva převyšuje nediskontované peněžní toky. V takových případech by účetní měl vytvořit vyrovnávací deník stejný jako rozdíl a zadat ho do hlavní knihy. Zneškodnění se musí rozpoznat ve stejném období, ve kterém bylo zjištěno.

Snížení hodnoty dlouhodobého majetku

Dlouhodobý majetek se považuje za znehodnocený, pokud dojde k náhlému poklesu jeho účetní hodnoty. To je často způsobeno nedostatečným využíváním, fyzickým poškozením nebo zastaráním v důsledku měnících se podmínek na trhu. Vzhledem k tomu, že podniky potřebují vykazovat hodnoty svého dlouhodobého majetku v rozvaze, účetní musí být pečlivě informováni o identifikaci a zaznamenávání znehodnocených aktiv. Jinak by informace v rozvaze mohly vést k nesprávnému ocenění ze strany investorů nebo věřitelů.

Testování návratnosti

GAAP používají koncept "návratnosti", aby zjistil, zda společnost může získat náhradu nákladů na znehodnocené aktivum. To obvykle znamená vytvoření odhadu nediskontovaných budoucích peněžních toků. Peněžní toky aktiva vycházejí z jeho zbývající doby použitelnosti. Veškeré odhady o životnosti a peněžních tocích jsou částečně subjektivní, takže je nutné pečlivě zveřejnit informace o tom, proč byly použity některé metody. Pokud se investice do aktiva nemůže vrátit během její doby použitelnosti, účetní by měl zaznamenat rozdíl mezi zůstatkovou hodnotou a nediskontovanými peněžními toky.

Proces záznamu a důsledky

Účetní musí rozpoznat jakékoliv aktivum považované za znehodnocené. Rozpoznávání probíhá úpravou zápisů v denících. V rozvaze to znamená, že dlouhodobá aktiva se musí měnit, aby odrážela znehodnocení; to také vytváří odloženou daňovou pohledávku. Rovněž je ovlivněn vlastní kapitál. V důsledku toho je dluh vůči vlastnímu kapitálu nižší a dluh k aktivům je vyšší. Nesprávné rozpoznání znehodnocení může mít rozsáhlé důsledky a může být důvodem k potrestání Komisí pro cenné papíry a burzy nebo SEC.