a:

Podle obecně uznávaných účetních zásad nebo GAAP účetní běžně testují aktiva na snížení hodnoty. Snížení hodnoty je účtováno vždy, když účetní hodnota aktiva převyšuje nediskontované peněžní toky. V takových případech by účetní měl vytvořit vyrovnávací deník stejný jako rozdíl a zadat ho do hlavní knihy. Zneškodnění se musí rozpoznat ve stejném období, ve kterém bylo zjištěno.

AD:

Snížení hodnoty dlouhodobého majetku

Dlouhodobý majetek se považuje za znehodnocený, pokud dojde k náhlému poklesu jeho účetní hodnoty. To je často způsobeno nedostatečným využíváním, fyzickým poškozením nebo zastaráním v důsledku měnících se podmínek na trhu. Vzhledem k tomu, že podniky potřebují vykazovat hodnoty svého dlouhodobého majetku v rozvaze, účetní musí být pečlivě informováni o identifikaci a zaznamenávání znehodnocených aktiv. Jinak by informace v rozvaze mohly vést k nesprávnému ocenění ze strany investorů nebo věřitelů.

AD:

Testování návratnosti

GAAP používají koncept "návratnosti", aby zjistil, zda společnost může získat náhradu nákladů na znehodnocené aktivum. To obvykle znamená vytvoření odhadu nediskontovaných budoucích peněžních toků. Peněžní toky aktiva vycházejí z jeho zbývající doby použitelnosti. Veškeré odhady o životnosti a peněžních tocích jsou částečně subjektivní, takže je nutné pečlivě zveřejnit informace o tom, proč byly použity některé metody. Pokud se investice do aktiva nemůže vrátit během její doby použitelnosti, účetní by měl zaznamenat rozdíl mezi zůstatkovou hodnotou a nediskontovanými peněžními toky.

AD:

Proces záznamu a důsledky

Účetní musí rozpoznat jakékoliv aktivum považované za znehodnocené. Rozpoznávání probíhá úpravou zápisů v denících. V rozvaze to znamená, že dlouhodobá aktiva se musí měnit, aby odrážela znehodnocení; to také vytváří odloženou daňovou pohledávku. Rovněž je ovlivněn vlastní kapitál. V důsledku toho je dluh vůči vlastnímu kapitálu nižší a dluh k aktivům je vyšší. Nesprávné rozpoznání znehodnocení může mít rozsáhlé důsledky a může být důvodem k potrestání Komisí pro cenné papíry a burzy nebo SEC.