Výběr rozhodné obchodní struktury pro váš podnik je rozhodujícím rozhodnutím. Má dlouhodobé důsledky, neboť vytváří cestu pro budoucnost z hlediska operací, řízení, právních a daňových otázek. Správný výzkum by měl být proveden před tím, než si vezmete svůj výběr. Existuje mnoho obchodních formulářů, z nichž můžete vybírat, jediný podnik, společnost, společnost s ručením omezeným (LLC), společnost nebo společnost S. Zde projednáváme společnost S, její strukturu, výhody, nevýhody a další.

Co je společnost S Corporation?

S Corporation je změna společnosti v rámci podkapitoly S kapitoly 1 interního daňového kodexu. V podstatě se jedná o podnik, který se rozhodne přenést příjmy, ztráty, odpočty a úvěry z akcionářů pro federální daňové účely, s výhodou omezené odpovědnosti a osvobození od "dvojího zdanění". "Přibližně 30 milionů podnikatelů obsahuje zisky z podnikání na základě svých daňových přiznání.

Chcete-li být společností S, je třeba, aby vaše podnikání bylo nejprve založeno jako společnost tím, že vyplní a předloží dokumenty, jako je zakládací listina nebo certifikát o založení, příslušnému orgánu státní správy, poplatek. Po dokončení procesu založení musí všichni akcionáři podepsat a předložit formulář 2553, který obdrží označení S Corporation (více viz: Formulář 2553 Pokyny ). Odtud jsou daně zpracovávány partnery společnosti na základě jejich individuálních výnosů. (Pro související čtení viz: Jste podnikatel? )

Podle organizace Internal Revenue Service (IRS) musí korporace splňovat tyto požadavky:

• By měl mít bydliště ve Spojených státech;
• Mají pouze oprávněné akcionáře, mezi něž mohou patřit jednotlivci, určité trusty a majetky a nemohou zahrnovat společnosti, společnosti nebo cizozemské cizince;
• mít 100 nebo méně akcionářů;
• mít pouze jednu třídu zásob;
• Nesmí být nezpůsobilá společnost (tj. Některé finanční instituce, pojišťovny a domácí mezinárodní obchodní společnosti, kterým je zakázána struktura S corp).

Vyhýbání se dvojímu zdanění

Podle IRS, "Obecně je společnost S osvobozena od federální daně z příjmů kromě daní z určitých kapitálových zisků a pasivních příjmů. Stejně jako partnerství se jedná o to, že daně obecně nejsou placeny na podnikové úrovni. " Jedná se o jednu z nejatraktivnějších funkcí společnosti S. Naproti tomu zdanitelné příjmy běžného podniku podléhají dvojímu zdanění, nejprve na úrovni podniků, pak na úrovni daně z příjmů fyzických osob.

Například pravidelná společnost "C" má čtyři akcionáře s rovným podílem a podává zprávu o zdanitelném příjmu ve výši 440 000 dolarů za rok, ve kterém společnost musí zaplatit korporační daň ve výši 34% (149, 600). Společnost následně rozdělí zbývající částku (290, 400 dolarů) mezi čtyři akcionáře, přičemž každý akcionář dostane 72, 600, což je opět zdaněno. (Pro související čtení viz: Porozumění podnikové struktuře .)

S korporace mají tu výhodu, protože jsou zdaněny jednou. Příjmy, ztráty, úvěry a odečty firem jsou "převedeny" na akcionáře pro daňové účely. Akcionáři pak uvedou stejnou zprávu o svých daňových přiznáních k dani z příjmu fyzických osob (formulář 1040), které jsou zdaněny podle příslušné sazby daně z příjmu fyzických osob. Společnost S Corporation je proto osvobozena od placení daní na podnikové úrovni.

Tato výhoda se neposkytuje všem korporacím S, jelikož různé státy a obce mají různé daňové zákony. Například New York City ukládá úplnou daň z příjmu právnických osob ve výši 8, 85%, ačkoli pokud podnik může prokázat, že má podnik mimo město, může být tato část osvobozena od daně (více na daň z NYC, klikněte zde.) Kalifornie vybírá podobný poplatek - daň z franšízy - což je 1,5% z čistého příjmu nebo minimálně 800 dolarů.

Formulář 1120S slouží k podání daňového přiznání společnosti U. S. Corporation za společnost S. Zisky, ztráty a odečty akcionářů jsou uvedeny v seznamu K-1.

Zde jsou další výhody využití struktury S corp:

• Daň z vlastního zaměstnání

Zaměstnanost struktury S Corporation může snížit daň z osob samostatně výdělečně činných. Zdanitelný výnos z podnikání lze rozdělit na dvě složky - plat a distribuci. Zde platí pouze daňový závazek, který snižuje celkovou daňovou povinnost. Zatímco v případě společnosti s jediným vlastníkem, partnerství nebo LLC, daň samostatně výdělečně činná se vztahuje na celý čistý příjem z podnikání. Druhá složka příjmu pochází od akcionáře (vlastníka) jako distribuce, která není zdaněna. Vytvořením "rozumného" rozdělení mezi dvěma složkami může dojít k podstatnému snížení daňových sazeb. Je považováno za vhodné vydělat přibližně 60% příjmů společnosti jako platu, protože jakékoli nepřiměřené rozdělení by mohlo být chápáno jako pokus vyhnout se daním.

• Nezávislý život

Na rozdíl od jediného vlastníka nebo LLC (LLC bez nezbytných inkluzí v jeho provozní smlouvě), kde je životnost podniku spojena s životem majitele nebo s ukončením podnikání, má S Corporation nezávislou délku života. Jeho dlouhověkost není závislá na akcionářích, ať už odcházejí nebo zůstávají, a tak je relativně snadné podnikat a hledat dlouhodobé cíle a růst.

• Ochranný štít

Osobní majetek akcionářů je chráněn strukturou S Corp. Žádný akcionář není osobně zodpovědný za závazky a dluhy podniku. Věřitelé nemají žádnou nárok na osobní majetek akcionářů za účelem vypořádání obchodního dluhu, zatímco osobní majetek je zranitelný v rámci jediného vlastnictví nebo partnerství.

• Převod vlastnictví

Je relativně snadné přenést zájem o společnost S Corporation ve srovnání s jinými formami podnikatelských subjektů. Prodej lze strukturovat dvěma způsoby: 1) přímým prodejem, kdy kupující provede nákup jednou rukou a dochází k okamžitému převodu vlastnictví; nebo 2) postupný prodej, kdy se nákup uskutečňuje po určitou dobu. Ať je zvolen jakýkoli způsob, převod vlastnictví je usnadněn prostřednictvím písemné obchodní dohody, která formalizuje celý proces. Stejná výhoda není v jediném vlastnictví, což je velmi jednoduché, ale stejně těžké prodávat jinému.

• Důvěryhodnost

Společnost An S Corporation má vysokou důvěryhodnost u potenciálních prodejců, zákazníků a partnerů, neboť S Corporation je uznávanou obchodní strukturou.

Některé nevýhody, ale

S korporace také s sebou nesou některé možné nevýhody. Zde je přehled:

• Protokoly

Tato forma podnikatelského subjektu vyžaduje mnoho protokolů, jako jsou naplánované schůzky ředitelů a akcionářů, zápisy z jednání, formální stanovy, vedení řádných záznamů a další požadavky na vedení záznamů.

• Požadavky na odškodnění

Jak bylo uvedeno výše, akcionáři rozdělili příjmy právnických osob na dvě části (plat a distribuce). Zde IRS bližší pozoruje a bere si na vědomí prudké kombinace, jako je například nízká platová distribuce. Pokud to IRS zaznamená, provede odpovídající změny a přesune větší částku pod "plat. "Což může vést k neočekávaným vyšším daním.

• Mimořádná práce a náklady

Ve srovnání s podnikatelem s jediným vlastníkem potřebují korporace S více účetnictví a vedení účetnictví, což může vyžadovat pomoc kvalifikovaného účetního, což zvyšuje náklady. Kromě toho může být zapotřebí více bankového a právního poradenství pro podnikatelské úvěry, daně a další otázky. Dokonce státní vlády a agentury vybírají více poplatků a daní. Například Massachusetts odvádí mimořádnou daň ze zisku, jakmile společnost dosáhne stanovené velikosti.

• Přidané omezení

IRS stanovila řadu kritérií pro kvalitu statutu společnosti S, která omezuje typ a počet akcionářů. Například cizinci nemohou být akcionáři; všichni majitelé musí být občané nebo trvalí obyvatelé ve Spojených státech. Dokonce i při převodu vlastnictví může být převod uskutečněn pouze u konkrétních osob, majetku nebo důvěry. Nedodržení může vést k tomu, že IRS odvezme status společnosti S. To omezuje flexibilitu podniku. Výnosy a ztráty musí být navíc rozděleny podle procentního podílu vlastnictví, na rozdíl od LLC nebo partnerství, kde může být rozdělení přiděleno v provozní smlouvě.

Pokud máte větší, rychleji se rozvíjející společnost, může se stát, že byste se s firmou C drželi lépe. Tato struktura umožňuje několik skupin akcií a žádné omezení pro akcionáře …

• Změny daní

V roce 2013 se zvyšování federální sazby daně z příjmů zvýšilo na osoby, které získaly 400 000 dolarů nebo více (450 000 dolarů pro společné odběratele) na 39.6% od 35% (což je také nejvyšší korporátní sazba). Takové změny zdůrazňují nutnost monitorovat změny daňových sazeb a zákonů, které by mohly stát strukturu S corp méně atraktivní ve srovnání s běžnou strukturou podniku …)

Bottom Line

S funkcemi, jako jsou omezené ručení a daňové úspory, je struktura společnosti S používána více než 3 miliony společností v USA. Ve srovnání s jednotlivými vlastníky nebo partnerstvími, korporace S mají výhodu v aspektech, jako je převod vlastnictví a pokračování podnikání. Korporace S však mohou být nevýhodné pro jednoho vlastníka, malou firmu (méně než 50 000 dolarů ročně). Než se rozhodnete pro společnost S, nezapomeňte se podívat na pravidla a předpisy a zejména daňové zacházení (a případné další poplatky a daně) ve vašem státě nebo městě. Také by bylo rozumné zvážit přijetí právního zástupce, který by vám mohl poradit o podnikových strukturách. Další informace naleznete na stránce IRS o korporacích S. (Pro související čtení viz: Základy podnikové struktury .)