Snížení hodnoty nastává, když podnikové aktivum trpí odpisy v reálné tržní hodnotě nad účetní hodnotu aktiva v účetní závěrce podniku. Podle všeobecně uznávaných účetních zásad USA nebo GAAP musí být aktiva, která jsou považována za "znehodnocenou", uznána jako ztráta z výkazu zisku a ztráty podniku.
Co je ztráta ze snížení hodnoty?
Technická definice ztráty ze snížení hodnoty je snížení čisté účetní hodnoty, pořizovací ceně snížené o odpisy aktiva, která je větší než budoucí nezveřejněný peněžní tok stejného aktiva. Snížení hodnoty nastává, když se aktivum prodala nebo opustilo, protože společnost již neočekává, že bude mít prospěch z dlouhodobých operací. To se liší od snížení hodnoty, avšak ztráty ze snížení hodnoty často vedou k odložení daně pro daný majetek. V závislosti na druhu aktiva, u něhož dochází ke snížení hodnoty, mohou akcionáři veřejné společnosti také ztratit vlastní kapitál, což vede k nižšímu poměru dluhu k vlastnímu kapitálu.
Výpočet ztráty ze snížení hodnoty
Prvním krokem je určení faktorů, které vedou k znehodnocení aktiv. Některé faktory mohou zahrnovat změny tržních podmínek, nové právní předpisy nebo prosazování předpisů, obrat v pracovní síle nebo snížená funkčnost aktiv v důsledku stárnutí. Za určitých okolností může aktivum samo o sobě fungovat stejně jako kdykoli, ale nová technologie nebo nové techniky mohou způsobit významnou pokles spravedlivé tržní hodnoty aktiva.
Kalkulování spravedlivého trhu je klíčové; znehodnocení aktiv nemůže být rozpoznáno bez dobrého přiblížení spravedlivé tržní hodnoty. Spravedlivá tržní hodnota je cena, kterou by bylo aktivum nakoupeno, pokud by bylo prodáno na trhu. To je někdy popsáno jako budoucí peněžní tok, který by aktivum očekávalo v pokračujících obchodních operacích. Jiným termínem pro tuto hodnotu je "zpětně získatelná částka". Po přidělení spravedlivé tržní hodnoty je tato hodnota porovnána s účetní hodnotou aktiva, jak je uvedena v účetní závěrce podniku. Účetní hodnota nemusí být v tuto chvíli přepočítána, protože existuje v předchozích účetních údajích. Pokud vypočtené náklady na držení aktiva přesahují vypočítanou tržní hodnotu, je aktivum považováno za znehodnocené. Pokud bude předmětné aktivum vyřazeno, náklady spojené s jeho vyřazením musí být vráceny zpět do čisté čisté hodnoty netto po odečtení účetní hodnoty.
Ztráty ze snížení hodnoty jsou buď vykázány prostřednictvím modelu nákladů nebo modelu přecenění, a to v závislosti na tom, zda došlo k pozměnění dlužné částky nově upraveným tržním oceněním, které bylo popsáno výše. Dokonce i když snížení hodnoty má za následek malý daňový prospěch společnosti, realizace snížení hodnoty je pro firmu jako celek špatná.To obvykle představuje potřebu vyšší reinvestice.
Může být zásoba ztráta veškeré hodnoty? Jak by to ovlivnilo dlouhou nebo krátkou pozici?
Odpověď na první část této otázky je docela přímočará: ano, akcie mohou ztrácet veškerou svou hodnotu na trhu. Nyní se nechceme vystrašit investováním do akcií nebo investováním obecně. Byli bychom však lhali, kdybychom vám řekli, že akcie nesou žádné riziko (ačkoli někteří nesou více než jiní). Abychom vám pomohli pochopit, proč by akcie mohly ztratit veškerou hodnotu, měli bychom prověřit, jak je určena cena akcií.
Jak dojde ke snížení hodnoty dlouhodobých aktiv?
Chápete, jak se stane znehodnocené dlouhodobé aktivum. Naučte se o účetních postupech při znehodnocení fixního aktiva a o tom, jak jsou vykázány v účetní závěrce.
Jak je snížení hodnoty goodwillu zaznamenáno v účetní závěrce společnosti?
Dozvědět se o dobré vůli, o tom, jak je vytvořena a jak se to zhoršuje. Pochopte, jak je snížení hodnoty goodwillu zaznamenáno v účetní závěrce společnosti.