a:

Ve finančním účetnictví vykazují naběhlé úroky dlužníci a věřitelé. Dlužníci uvádějí načtené úroky jako náklad ve výkazu zisku a ztráty a běžný závazek v rozvaze. Věřitelé uvádějí naběhlý úrok jako příjmový a krátkodobý majetek. Příspěvky do hlavní knihy pro časově rozlišené úroky, které nejsou úročeny, obvykle mají podobu opravných položek kompenzovaných pohledávkou nebo splatným účtem.

Úprava položek

Předpokládejme, že firma obdrží bankovní úvěr na rozšíření svých obchodních činností. Úrokové splátky jsou splatné měsíčně, s prvním splatným 1. lednem. I když nejsou úroky vypláceny od poloviny prosince do 31. prosince, je třeba, aby výkaz zisku a ztráty společnosti v prosinci přesně odrážel ziskovost tím, že bude vykazovat nabytý úrok jako náklad; koneckonců, tyto finanční prostředky nakonec opustily podnikání.

V tomto případě společnost vytvoří opravnou položku tím, že odečte úrokové náklady a splatné úroky. Velikost zápisu se rovná nahromaděnému úroku od data poskytnutí úvěru do 31. prosince.

Typické položky úprav zahrnují rozvahový účet pro úroky a výkaz zisku a ztráty pro úrokové náklady. Přesné a včasné účtování úroků je důležité pro věřitele a investory, kteří se snaží předvídat budoucí likviditu, solventnost a ziskovost.

Vydané dluhopisy

Někdy korporace připravují dluhopisy k jednomu dni, ale zpoždění vydávají až do dalšího data. Všichni investoři, kteří si kupují dluhopisy na paritě, jsou povinni zaplatit za uplynulý čas emitentovi vzniklý úrok; společnost převzala riziko až do vydání, nikoliv investora, takže část rizikové prémie je oceněna v nástroji.

Mějte na paměti, že to funguje pouze v případě, že investoři zakoupí dluhopisy na par. Deník společnosti připisuje dluhopisy splatné za jmenovitou hodnotu, úroky z úvěrů za akumulovaný úrok a kompenzuje úroky z vkladů peněz za částku navýšenou o navýšené úroky.