Pokračující expanze globálního trhu vytváří mnoho nových možností pro investory hledající příležitosti mimo americké hranice. Samozřejmě, vláda USA hodnotí daň ze všech příjmů získaných ze zahraničních zdrojů. Tuzemští daňoví poplatníci s přímým podílem na zahraničních investicích musí proto platit daně nejen strýčkovi Samovi, ale také případně i cizí zemi, v níž se nachází jejich investice. Zahraniční daňový úvěr je však k dispozici pro ty, kteří realizují příjmy ze zahraničních zdrojů. V tomto článku budeme zkoumat hlavní ustanovení tohoto úvěru a kdo je způsobilý k jeho obdržení. (Pro čtení na pozadí viz Jak mohu podat daň z příjmů ze zahraničních zdrojů? )

Vidět: 20 Investice vědět

Kdo je způsobilý?
Každý investor, který musí platit daně zahraniční vládě z investičních příjmů realizovaných ze zahraničního zdroje, může mít nárok na vrácení některé nebo veškeré daně zaplacené prostřednictvím tohoto úvěru. Samozřejmě, že zahraniční daňový úvěr nelze nárokovat na žádné daně, které jsou vypláceny z příjmů, které jsou vyloučeny z daní ze strany Internal Revenue Service (IRS). Rovněž je třeba poznamenat, že zahraniční daňový úvěr se vztahuje pouze na výnosy z investic. Daňoví poplatníci, kteří vydělávají v zahraničí, musí podat žádost o vyloučení ze zahraničí a nemají nárok na úvěr. Dále je úvěr nepovolaným cizincům nepovolen, ledaže by byli rezidenty v Portoriku na úplný zdanitelný rok nebo se zabývali obchodem nebo pracovištěm v USA, které jim vyplácely přímý příjem. Občané, kteří žijí na území jiného státu než Portoriko, jsou rovněž vyloučeni. Konečně není k dispozici žádný úvěr pro investiční příjmy realizované z jakéhokoli zdroje v zemi, která byla označena za teroristickou činnost ( IRS Publication 514 uvádí seznam těchto zemí.)

Odpočet vs. úvěr
Každý daňový poplatník, který má nárok na zahraniční daňový úvěr, si může zvolit mezi přijetím úvěru nebo odečtením zahraniční daně zaplacené jako různý detailní odpočet. Ve většině případů je pravděpodobně výhodnější převzít úvěr, přestože mohou existovat určité situace, kdy by se místo toho mělo odečíst odpočet. V každém daném roce však může být použita pouze jedna možnost. Všechna zaplacená zahraniční daň musí být buď zcela odečtena, nebo zaúčtována jako úvěr; volby nelze rozdělit mezi dvě možnosti. Daňovní poplatníci na základě hotovosti (kteří odečítají výdaje nebo daně v roce, ve kterém jsou skutečně zaplaceni), mohou nárokovat nárok na cizí daně, které vznikly. Musí však od té doby nadále používat metodu akruálního rozdělení. (Další informace naleznete v naší příručce k daně z příjmů.)

Nahlášení zahraničních příjmů a nárok na úvěr
Všechny příjmy ze zahraničních investic jsou uvedeny na formuláři 1040 v U.S. dolarů. Zahraniční daňový kredit lze požadovat vyplněním formuláře IRS 1116, pokud nebudete mít nárok na výjimku de minimus. Tato výjimka umožňuje daňovým poplatníkům, kteří zaplatili 300 dolarů nebo méně započitatelných zahraničních daní (600 dolarů, pokud jste ženatý podáním společně), vynechat formulář 1116 a jednoduše odečíst daně zaplacené na řádku 51 formuláře 1040. Aby bylo možné získat nárok na tuto výjimku, příjem z placených daní musí mít kvalifikovaný pasivní příjem. (Formulář 1116 obsahuje pokyny pro provedení těchto voleb.)

Jaké daně se kvalifikují pro tento kredit?
Zahraniční daňový kredit mohou čerpat pouze daňoví poplatníci, kteří zaplatili zahraniční daně z příjmů, nadměrné daně z příjmu nebo jiné podobné daně. Daně, které se platí za prodej, výrobu nebo osobní majetek, nelze nárokovat. Podle publikace IRS 514 lze kredit použít pro následující druhy daní:

• Daně, které připomínají daň z příjmů v USA
• Jakékoli daně, které domácí daňový poplatník platí jako náhradu příjmu daň, kterou by obvykle požadovala cizí země
• Daň z příjmů ze zahraničí, která se měří z hlediska výroby z důvodu neschopnosti určit základ nebo příjem v zemi
• Penzijní, nezaměstnanost nebo invalidní prostředky z cizí země (některé zahraniční výdaje na sociální zabezpečení jsou vyloučeny)
  

Omezení úvěru
Celková částka zahraničního daňového úvěru, kterou si můžete nárokovat, je omezena na váš celkový závazek daně z příjmu vynásobený zlomek. Čitatel je souhrnný zdanitelný zahraniční příjem; jmenovatelem je váš celkový zdanitelný příjem ze všech zdrojů. Pouze zahraniční příjem, který je způsobilý pro úvěr, by měl být zahrnut do čitatele. Jakmile bude daňová povinnost vynásobena výsledným procentním podílem, bude výsledkem skutečná maximální možná dolarová částka, kterou můžete získat jako úvěr. Jakýkoli přečerpaný a / nebo nevyužitý úvěr může být převeden zpět jeden rok nebo dopředu po dobu deseti let.

Bottom Line
Tento článek pokrývá pouze hlavní ustanovení tohoto úvěru. Spisovatelé, kteří potřebují nárok na zahraniční daňový úvěr, by se měli obrátit na své daňové poradce nebo navštívit internetovou stránku IRS.