a:

Ve Spojených státech zákony umožňují společnostem spravovat dva samostatné soubory knih pro finanční a daňové účely. Vzhledem k tomu, že se pravidla, která upravují finanční a daňové účetnictví, liší, vzniknou dočasné rozdíly mezi oběma sadami knih. To může mít za následek odložený daňový závazek, pokud je skutečná daňová daň podle daňového účetnictví nižší než podle finančního účetnictví. Odložený daňový závazek obvykle existuje tehdy, když existují rozdíly mezi daňovým a finančním účtováním v odpisování dlouhodobého majetku, vykazováním výnosů a oceňováním zásob.

Dočasné rozdíly mezi daňovým účetnictvím a finančním účtováním se objevují tehdy, když existují rozdíly mezi zdanitelným příjmem a finančním výnosem před zdaněním nebo když se základy aktiv nebo pasiv liší pro účely účetnictví a daňové účely. Vzhledem k tomu, že tyto rozdíly jsou dočasné a společnost očekává vypořádání daňové povinnosti v budoucnu, vykazuje odložený daňový závazek, kterým je zvýšení daní splatných v budoucnu.

Jednou společnou situací, která způsobuje odložený daňový závazek, je odepisování dlouhodobého majetku. Daňové zákony umožňují metodu amortizace modifikovaného systému zrychlené návratnosti nákladů (MACRS), zatímco většina společností používá lineární metodu odpisování pro účetní výkaznictví.

Zvažte společnost s 30% sazbou daně, která odepisuje aktivum v hodnotě 10 000 dolarů uvedenou do provozu v roce 2015 v průběhu 10 let. Ve druhém roce služby služby společnost zaznamenává ve svých účetních knihách 1 000 dolarů rovnoměrného odpisu ve svých účetních knihách a odpisy ve výši 1 800, - Kč MACRS. Rozdíl ve výši 800 USD představuje dočasný rozdíl, který společnost očekává do deseti let a do budoucna zaplatí vyšší daně. Společnost zaúčtuje 240 dolarů (800 × 30%) jako odložený daňový závazek ve své účetní závěrce.

Rozdíly v rozpoznávání výnosů vedou k odložené daňové povinnosti. Zvažte společnost s 30% sazbou daně, která prodává výrobek v hodnotě 10 000 USD, ale během následujících pěti let přijímá platby od svého zákazníka na základě splátky s ročními platbami ve výši 2 000 USD. Pro účely finančního účetnictví společnost rozpoznává v době prodeje všechny tržby v hodnotě 10 000 USD, přičemž za daňové účely účtuje pouze částku 2 000 USD. Výsledkem je dočasný rozdíl ve výši 8 000 USD, který společnost očekává v příštích pěti letech k likvidaci. Společnost zaznamenává odložený daňový závazek ve své účetní závěrce ve výši 2 400 USD (8 000, - 30%).

Daňový kód Spojených států umožňuje společnostem ocenit své zásoby metodou LIFO (last-in-first-out), zatímco některé společnosti si pro finanční výkazy zvolí metodu FIFO (First-in-Out-Out).Během období stoupajících nákladů a kdy inventář společnosti trvá dlouhou dobu k prodeji, vznikají dočasné rozdíly mezi daňovými a finančními účetními záznamy, což má za následek odložený daňový závazek.

Zvažte ropnou společnost s 30% sazbou daně, která produkovala 1 000 barelů ropy v ceně 10 dolarů za barel v roce 1. V 2. roce díky rostoucím nákladům na pracovní sílu společnost vyrobila 1 000 barelů ropa za cenu 15 dolarů za barel. Pokud ropná společnost prodá v roce 2 1 000 barelů ropy, zaznamenává za finanční účely finanční náklady ve výši 10 000 USD a LIFO za daňové účely ve výši 15 000 USD. $ 5 000 je dočasný rozdíl, který způsobuje odložený daňový závazek ve výši 1 500 USD (5 000 USD × 30%).